注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。

　　（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

	生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人	批發(fā)或零售貨物的納稅人
小規(guī)模納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下
一般納稅人	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人管理

　　1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　3.簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。

　?。ㄈ┮话慵{稅人管理

　　1.下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

　　（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　　（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　2.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：

　?。?）《稅務(wù)登記證》副本；

　?。?）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

　?。?）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

　?。?）經(jīng)營場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

　?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

　　4.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　5.一般納稅人輔導(dǎo)期管理。

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