2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》多選題試題及答案解析（回憶版）

稅法一

稅法二

相關(guān)法律

財(cái)會(huì)

實(shí)務(wù)

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14日19點(diǎn)：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考后試卷點(diǎn)評(píng)直播入口

【單選】【多選】【簡(jiǎn)答】【分析題】

【多項(xiàng)選擇題】

1、（2019）下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的有（?。?。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)售的貨款

C.建筑公司建造寫(xiě)字樓預(yù)收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)

參考答案：AC

考查知識(shí)點(diǎn)：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

參考解析：企業(yè)采取增值稅一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。選項(xiàng)BDE，不涉及增值稅的預(yù)繳，因此不會(huì)涉及該科目。

2、（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過(guò)當(dāng)年稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（?。?。

A.職工福利費(fèi)支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

E.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

參考答案：CE

考查知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核（綜合）

參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

3、（2019）關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征的有（　）。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：BDE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4、（2019）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（　）。

A.建筑服務(wù)提供時(shí)間

B.項(xiàng)目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人

E.項(xiàng)目名稱

參考答案：CE

考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票開(kāi)具

參考解析：提供建筑勞務(wù)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

5、（2019）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（　）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.銷售古舊圖書(shū)

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機(jī)動(dòng)車

E.銷售存貨

參考答案：CDE

考查知識(shí)點(diǎn)：開(kāi)具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

參考解析：選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B，銷售古舊圖書(shū)，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

6、（2019）關(guān)于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說(shuō)法中，正確的有（?。?/p>

A.納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

B.納稅信用A級(jí)的納稅人，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C.納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回

D.納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

E.納稅信用A 級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

參考答案：ACDE

考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票使用的審核

參考解析：選項(xiàng)B，納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

7、（2019）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（　）。

A.對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.接受的涉稅專業(yè)服務(wù)，可以不簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)

C.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議

E.開(kāi)展納稅情況審查業(yè)務(wù)，根據(jù)委托協(xié)議的約定不出具書(shū)面的業(yè)務(wù)報(bào)告

參考答案：BCD

考查知識(shí)點(diǎn)：涉稅專業(yè)服務(wù)的范圍和規(guī)則

參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)；選項(xiàng)C，稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)；選項(xiàng)D，不能單方面終止協(xié)議，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決；選項(xiàng)E，開(kāi)展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告。約定出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)在業(yè)務(wù)完成時(shí)，據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項(xiàng)的情況，編制納稅審查業(yè)務(wù)報(bào)告；未約定出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)采取口頭或其他約定的形式交換意見(jiàn)，提供檢查過(guò)程記錄及證據(jù)，并做相應(yīng)記錄。

8、（2019）稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（　）。

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備

B.無(wú)欠稅（滯納金）及罰款

C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的

D.銷售收入在500萬(wàn)元以下的

E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)

參考答案：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：變更稅務(wù)登記、稅務(wù)注銷

參考解析：對(duì)未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

9、（2019）下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（?。?。

A.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

C.虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票原件

D.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)材料

E.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

參考答案：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；

（2）以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；

（4）無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；

（5）無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；

（6）無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；

（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；

（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

選項(xiàng)C虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，雖然不是合法的扣稅憑證，但它是具有合法性的證據(jù)材料，可以作為開(kāi)具專票的證據(jù)，所以不選C。

10、（2019）納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（?。?/p>

A.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

B.依法進(jìn)行稅務(wù)登記權(quán)

C.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿權(quán)

D.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)和延期繳納稅款權(quán)

E.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：納稅人的權(quán)利、義務(wù)

參考解析：選項(xiàng)BC，屬于納稅人承擔(dān)的義務(wù)。

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