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2017稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：個(gè)人/企業(yè)境外所得的區(qū)別
2017年稅務(wù)師備考啟程，你是否還在為遇到問題不能及時(shí)得到解答而苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會及時(shí)問您解答！以下是稅務(wù)師《稅法二》科目答疑精華，分享給大家！
問題：個(gè)人境外所得與企業(yè)境外所得的區(qū)別
回答：企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的政策是不同的，按下面的內(nèi)容理解，如仍有疑問煩請指明題目位置。
1.企業(yè)所得稅境外所得的計(jì)算，分國不分項(xiàng)：
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額
例如，某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得為800萬元，從境外某國兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)取得的所得分別為50萬和90萬，在境外已經(jīng)按20％的稅率繳納了所得稅，該企業(yè)適用的稅率為25％。境外收益應(yīng)納稅額＝（50+90）/（1-20％）＝175（萬元），境外所得扣除限額＝（800+175）×25％×175/（800+175）＝43.75（萬元）（簡便算法為175×25%=43.75萬元），境外實(shí)際繳納＝175×20％＝35萬元，境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝43.75-35=8。75（萬元）。
2.個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國又分項(xiàng)：
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960（元）。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600。在同一國家的兩項(xiàng)所得，需要分別計(jì)算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
如果您也對以上知識點(diǎn)有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步理解。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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