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問:舊貨、舊固定資產(chǎn)和舊物品的區(qū)分及增值稅的計(jì)算。
答:首先明確一下概念,舊貨,舊固定資產(chǎn)和舊物品:
舊貨是指購進(jìn)后專門用于出售的舊貨,自己是沒有使用過的,一般都是以經(jīng)營為目的的。
舊固定資產(chǎn)是自己使用過的帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的。
舊物品是指價(jià)值較小,不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。
一般納稅人出售使用過的舊物品,按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。
一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),減按2%計(jì)算征收增值稅。
一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。
一般納稅人(舊貨經(jīng)營單位)出售非自己使用過的舊貨,減按2%計(jì)算征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品,按3%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*3%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*2%。
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