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2016年稅務(wù)師《稅法二》易錯題點(diǎn)評:廣告費(fèi)(4.28)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/05/10 16:44:11 字體:

稅務(wù)師考試易錯題專家點(diǎn)評

【練習(xí)日期】2016年4月28日

某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年取得銷售收入20000萬元,出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元;處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元,假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬元,則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

A. 3000

B. 3044.5

C. 7000

D. 6003

【正確答案】D

【答案解析】 對飲料制造企業(yè),不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售(營業(yè))收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此,該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(20000+10)×30%=6003(萬元),實(shí)際支付的7000萬元大于限額,所以只能扣除6003萬元。

【點(diǎn)評】本題目正確率43.33%。這個題目主要考查廣宣費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算基數(shù)的確定,需要大家掌握。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

注:以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。

注:本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看(4.25-5.1)

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