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多選題:
下列各項表述符合營改增簡易計稅方法規(guī)定的有( )。
A. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅
B. 一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,可以選擇適用簡易計稅方法計稅
C. 一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅
D. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅
E. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法,按照3%的征收率計算繳納增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項E,一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【點評】本題考查營改增簡易方法計稅的規(guī)定,屬于重點內(nèi)容,曾在2016年多選題中考到該知識點。此類題目沒有捷徑,唯有熟記。另外,還要注意區(qū)分簡易計稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務(wù)派遣服務(wù)是考試的熱點,預(yù)計會考查計算性題目。此處做一個小結(jié):
(1)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅,此時適用6%的稅率;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
【正確率】13.59%
【點評】本題考查的是關(guān)于營改增簡易計稅的規(guī)定,主要是記憶性的問題,考前對于易錯易混的知識點重點瀏覽一遍,考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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