2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（七）

單選題 

下列選項中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。

A、進料加工復出口的貨物

B、來料加工復出口的貨物

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。

單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月發(fā)生如下業(yè)務：從某花木栽培公司手中購入花卉110盆，取得的普通發(fā)票上注明價款為10580元；從花卉市場購買花卉200盆，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20660元；當月銷售花卉350盆，取得含稅收入41200元，開具增值稅普通發(fā)票。則2016年3月甲企業(yè)應繳納增值稅（ ）元。

A、675.52

B、936.86

C、678.62

D、3491.8

【正確答案】 C

【答案解析】 2016年3月甲企業(yè)應繳納增值稅=41200÷（1+13%）×13%－10580×13%－20660×13%=678.62（元）。

單選題

某企業(yè)2015年以117萬元購入一臺鍋爐用于職工浴室，2016年8月改變用途，將鍋爐用于生產(chǎn)車間，已知鍋爐累計折舊金額為40萬元，則2016年9月可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。

A、10.2

B、11.19

C、17

D、19.89

【正確答案】 B

【答案解析】 不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月抵扣進項：可以抵扣的進項＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率＝（117－40）÷1.17×17%＝11.19（萬元）

單選題

增值稅的計稅原理是通過增值稅的（ ）體現(xiàn)出來的。

A、類型

B、稅率

C、征稅范圍

D、計稅方法  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅的計稅原理是通過增值稅的計稅方法體現(xiàn)出來的。

多選題

下列表述不符合增值稅法有關規(guī)定的有（ ）。

A、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

B、納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

C、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應計算銷項稅

D、一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給新納稅人，并按規(guī)定辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷前尚未抵扣的進項稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E、一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額；選項D，一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（簡稱新納稅人），并按規(guī)定辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

單選題

某汽車租賃公司（屬于營改增一般納稅人），2017年1月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計46萬元，該公司1月應納增值稅是（ ）萬元。

A、85

B、80.50

C、87.18

D、84.6

【正確答案】 B

【答案解析】 應納增值稅＝700÷（1+17%）×17%－（100+46）÷（1+17%）×17%＝80.50（萬元）

單選題

下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的是（ ）。

A、貸款服務的銷售額為利息收入全額

B、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

C、經(jīng)紀代理服務的銷售額為收入全額

D、一般融資租賃服務的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額  

【正確答案】 A

【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為收入扣除土地價款后的差額；經(jīng)紀代理服務的銷售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費的余額；一般融資租賃業(yè)務銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。