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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法和計(jì)提年限
單選題
2021年底，甲公司對(duì)使用了15年的一所廠(chǎng)房推倒重置，原廠(chǎng)房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元。2022年9月，廠(chǎng)房建造完工并投入使用，為新建廠(chǎng)房，支付了300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2022年該公司可以在所得稅前扣除的折舊額為（?。┤f(wàn)元。
A.3.75
B.2.5
C.4.38
D.5.83
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2022年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。注意區(qū)分推倒重置和提升功能各自的處理。
推倒重置 | 該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊 |
提升功能 | 增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊 |
考察知識(shí)點(diǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法和計(jì)提年限
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