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2022稅務(wù)師《稅法二》模擬題:固定資產(chǎn)折舊的范圍

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/11/10 11:25:35 字體:

單選題

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,在稅前扣除的是(?。?。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn);企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值、增值的,文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。除固定資產(chǎn)外,無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)要掌握。上面34題涉及到長期待攤費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容,此處不再贅述。

一、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn):

1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)。

2.自創(chuàng)商譽(yù)。

3.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)

4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)

【注意】外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷方法——直線法

當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷,當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。

攤銷年限——不得低于“10年”

1.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

2.企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

2.投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用次月起停止計(jì)算折舊。

3.合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。一經(jīng)確定,不得變更。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限:林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。

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要求在四個(gè)備選項(xiàng)中,選出一個(gè)正確選項(xiàng)。不管采用什么方法,答案只有一個(gè),即使錯(cuò)選,也不會(huì)倒扣分,所以不會(huì)的題目也別放棄,選上你就有25%答對(duì)的可能性。

《稅法二》得分技巧

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