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2022稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題：負債計稅基礎(chǔ)的確定
多做題可以加深對知識點的印象，做錯的題記下來，再做幾遍，直到真正掌握！正保會計網(wǎng)校推出每日一練免費在線測試系統(tǒng)，并對大家出錯率比較高的題進行知識點點評，下面就2022年06月20日到2022年06月26日《財務(wù)與會計》每日一練題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標的資產(chǎn)，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（?。?。
A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元
B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0
C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0
D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元
E、合同負債的賬面價值為500萬元，不受稅法規(guī)定的影響
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
按照會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認合同負債500萬元，即賬面價值為500萬元。選項AB，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認收入，即與會計規(guī)定是一致的，由于至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出，因此當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。選項CD，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。選項E，不論稅法是否認可，合同負債的賬面價值都是500萬元，稅法的規(guī)定影響其計稅基礎(chǔ)。
【教師提示】本題考查的知識點是負債計稅基礎(chǔ)的確定，這個內(nèi)容在考試中有可能會以單選題、多選題或綜合分析題的形式出現(xiàn)。合同負債是負債類科目，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間可稅前扣除的金額。
建議大家平時要注意多理解、多總結(jié)。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。答疑板怎么使用>>
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