稅務(wù)師歷年試題2018年稅法二考試歷年試題和答案解析

距離2019年稅務(wù)師考試時(shí)間僅剩兩個(gè)多月時(shí)間，這段時(shí)間要注意多做稅務(wù)師試題，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)做稅務(wù)師試題，我們能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)就會(huì)更得心應(yīng)手。這里是2018稅務(wù)師試題《稅法二》試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。

一、單項(xiàng)選擇題

1.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內(nèi)，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（?。?/p>

A.0.2％

B.0.5‰

C.2％

D.5％

【正確答案】B

【答案解析】因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。

2.2021年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，假設(shè)該限售股原值無(wú)法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.4.0

C.3.4

D.2.0

【正確答案】C

【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該項(xiàng)所得屬于"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"按照20%的稅率征收個(gè)稅，故應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝20×（1－15%）×20%＝3.4（萬(wàn)元）

3.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（　）。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

C.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

【正確答案】B

【答案解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

4.計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是（　）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的支出

B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C.購(gòu)買生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)的支出

D.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料的支出

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，股權(quán)投資不能在投資當(dāng)期扣除，也不能在持有期間扣除，而是應(yīng)該在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除；選項(xiàng)B，購(gòu)買生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)的支出是資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的，需要后期分期攤銷扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期一次扣除；選項(xiàng)D，購(gòu)買原材料的支出同樣是計(jì)入原材料的成本中，后期其價(jià)值可能會(huì)轉(zhuǎn)移到商品或固定資產(chǎn)中，隨著商品的出售而稅前扣除或隨著固定資產(chǎn)的折舊分期扣除。

5.在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境外某企業(yè)，2020年投資中國(guó)某居民企業(yè)債券，2021年取得不含稅利息收入200萬(wàn)元和延期支付利息的不含稅違約金10萬(wàn)元，債券轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元，假設(shè)利息所得的協(xié)定稅率為7%，上述利息所得在我國(guó)應(yīng)繳納所得稅（　）萬(wàn)元。

A.14.0

B.16.1

C.15.4

D.14.7

【正確答案】D

【答案解析】在我國(guó)應(yīng)繳納所得稅＝（200+10）×7%＝14.7（萬(wàn)元）。

6.某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額為1000萬(wàn)元，臨時(shí)工工資為30萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為28萬(wàn)元，取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┰?/p>

A.7.40

B.28.00

C.9.76

D.8.00

【正確答案】A

【答案解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以扣除的限額＝（1000+30）×2%＝20.6（萬(wàn)元）＜實(shí)際繳納的28（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增＝28－20.6＝7.4（萬(wàn)元）。

7.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（　）。

A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

C.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本÷（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

D.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

【正確答案】D

【答案解析】成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：

公平成交價(jià)格＝關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（?。?。

A.中位數(shù)法

B.百分位數(shù)法

C.八分位數(shù)法

D.四分位數(shù)法

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是四分位數(shù)法。

9.某商業(yè)企業(yè)在2021年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入1200萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1120萬(wàn)元。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。

A.4

B.2

C.8

D.5

【正確答案】B

【答案解析】自 2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算納稅。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（1200－1120）×12.5%×20%＝2（萬(wàn)元）

10.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購(gòu)房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（?。?。

A.在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B.作為營(yíng)業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

D.作為銷售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

11.某運(yùn)輸企業(yè)2021年初擁有小轎車5輛，2021年3月外購(gòu)貨車12輛（整備質(zhì)量為10噸），并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納車船稅（　）元。

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

【正確答案】C

【答案解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

應(yīng)繳納車船稅＝5×500＋12×10×50×10/12＝7500（元）

12.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A.自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是（　）。

A.交易活動(dòng)發(fā)生地

B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

14.2022年10月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2000萬(wàn)元；兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A.2700

B.8100

C.7050

D.7500

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）

15.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（?。?/p>

A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

D.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機(jī)構(gòu)

【正確答案】C

【答案解析】消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

③稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

16.趙某2021年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┰?。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)人出租住房減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

趙某2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝5000×11×4%＝2200（元）

17.下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（?。?。

A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得

B.小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

C.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。

18.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（?。?/p>

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植棉類作物的所得

D.種植香料作物的所得

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。

19.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助

C.差旅費(fèi)津貼

D.工傷賠償金

【正確答案】B

【答案解析】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼，不屬于不征個(gè)人所得稅范圍，應(yīng)按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征繳納個(gè)人所得稅。

20.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（　）。

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【正確答案】D

【答案解析】財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入。

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