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2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題和答案解析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/08/26 16:28:33 字體:

千里之行,始于足下??记皟蓚€(gè)多月,一定要踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地學(xué)習(xí),堅(jiān)持到最后!這段時(shí)間要注意多做題!特別是歷年稅務(wù)師試題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了2018年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案(考生回憶版),供考生參考!

1.下列項(xiàng)目中,免征增值稅的是(?。?。

A.婚姻介紹服務(wù)

B.個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房

C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

D.個(gè)人提供修理修配勞務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房,免征增值稅;選項(xiàng)C,-般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D,個(gè)人提供修理修配勞務(wù)征收增值稅。

2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(?。?。

A.可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷(xiāo)售中抵扣

D.公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)次日的收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng) A,轉(zhuǎn)讓金融商品,采用差額計(jì)稅,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度;選項(xiàng)D,公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

3.A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2021年11月在B市提供建筑服務(wù),取得全部含稅價(jià)款1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付含稅分包款200萬(wàn)元,該建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是(?。┤f(wàn)元。

A.14.68

B.21.82

C.27.27

D.18.18

【正確答案】A

【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1000-200)÷(1+9%)×2%=14.68(萬(wàn)元)。

4.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額,下列說(shuō)法正確的是(?。?。

A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括增值稅;選項(xiàng)B,白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額;選項(xiàng)D,金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額。

5.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(?。?。

A.煙葉稅實(shí)行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷(xiāo)售煙葉的單位

C.煙葉稅的征稅對(duì)象是采摘的新鮮煙葉

D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%;選項(xiàng)B,煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位;選項(xiàng)C,煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉,包括烤煙葉、晾曬煙葉。

6.2021年1月,某汽車(chē)制造公司將自產(chǎn)小汽車(chē)3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人,2輛移送業(yè)務(wù)部門(mén)使用。小汽車(chē)生產(chǎn)成本為53500元/輛,利潤(rùn)率為10%。該汽車(chē)制造公司同類(lèi)型車(chē)輛的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(?。┰?。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人的公司不用繳納車(chē)輛購(gòu)置稅,自用車(chē)輛應(yīng)該繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=68000×2×10%=13600(元)。

7.2021年3月,某原油開(kāi)采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售原油取得不含稅銷(xiāo)售額3560萬(wàn)元,開(kāi)采過(guò)程中的加熱、修井使用原油1噸,用10噸原油與汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車(chē)。原油不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸,原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(?。┤f(wàn)元。

A.182.56

B.213.83

C.213.85

D.213.60

【正確答案】B

【答案解析】開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車(chē),按同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(3560+0.38×10)×6%=213.83(萬(wàn)元)。

8.下列屬于稅法基本原則的是( )。

A.新法優(yōu)于舊法

B.特別法優(yōu)于普通法

C.稅收合作信賴(lài)主義

D.程序法優(yōu)于實(shí)體法

【正確答案】C

【答案解析】稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴(lài)主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D,均屬于稅法適用原則。

9.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件,下列說(shuō)法正確的是(?。?/p>

A.稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)

B.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱(chēng)可以使用"通知"、"批復(fù)"

C.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),可以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件

D.稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng),不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng);選項(xiàng)B,稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用"辦法""規(guī)定""規(guī)程""規(guī)則"等名稱(chēng),但是不得稱(chēng)"條例""實(shí)施細(xì)則""通知""批復(fù)"等;選項(xiàng)C,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu),不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

10.2021年7月,某增值稅一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元,當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(?。┤f(wàn)元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【正確答案】B

【答案解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×13%+1÷(1+13%)×13%=1.42(萬(wàn)元)

11.下列情形中需要繳納土地增值稅的是(?。?。

A.個(gè)人銷(xiāo)售商鋪

B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D.企業(yè)整體改制涉及到房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變更

【正確答案】A

【答案解析】土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A,個(gè)人銷(xiāo)售商鋪,需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)B、C均免征土地增值稅,選項(xiàng)D,暫不征收土地增值稅。

12.自2019年7月1日起,納稅人購(gòu)買(mǎi)并使用下列車(chē)輛時(shí),不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是(?。?。

A.有軌電車(chē)

B.排氣量為250毫升的摩托車(chē)

C.推土機(jī)

D.汽車(chē)掛車(chē)

【正確答案】C

【答案解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē),以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē),不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。

13.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠,下列說(shuō)法正確的是(?。?。

A.對(duì)深水油氣田開(kāi)采的原油減征20%資源稅

B.納稅人開(kāi)采尾礦,省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征

C.開(kāi)采原油過(guò)程同時(shí)開(kāi)采的天然氣免征資源稅

D.對(duì)低豐度油氣田開(kāi)采的天然氣減征30%資源稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)深水油氣田開(kāi)采的原油資源稅減征30%;選項(xiàng)C,專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣是需要繳納資源稅的;選項(xiàng)D,對(duì)低豐度油氣田開(kāi)采的天然氣減征20%。

14.下列污染物中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是( )。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【正確答案】D

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅污染物,是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅包括工業(yè)噪聲)。

15.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。

A.僅對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅

B.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)

D.對(duì)自然人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的,免征增值稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的,全額納稅;選項(xiàng)B,起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定;選項(xiàng)C,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

16.2019年5月,某增值稅一般納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元,稅額100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2021年5月,該辦公樓改用于職工宿舍,累計(jì)已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。

A.85.71

B.100 00

C.198.00

D.90.00

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(2000-200)÷2000×100%=90%

該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=90%×100=90(萬(wàn)元)

17.2021年3月,某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是:期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元,當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅率15%)

A.12

B.39

C.42

D.22

【正確答案】D

【答案解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品,可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+當(dāng)期收回-期末庫(kù)存=30+10-20=20(萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22(萬(wàn)元)。

18.下列情形中,應(yīng)征收增值稅的是(?。?。

A.法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓

B.英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷(xiāo)售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)

C.美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)

D.德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車(chē)

【正確答案】A

【答案解析】境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn),不征增值稅。

19.下列收入中,不征收增值稅的是(?。?。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C.銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)

D.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

20.某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人,2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元,提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元,開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元,該銀行第一季度上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

【正確答案】C

【答案解析】自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(萬(wàn)元)。

以上帶來(lái)部分2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題,>>查看更多試題這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的試題,僅供參考,如政策有變化,以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。

稅務(wù)師《稅法一》為基礎(chǔ),需要考生打好基礎(chǔ),才能更好的學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目?!抖惙ㄒ弧返膶W(xué)習(xí)應(yīng)該從兩方面著手:

整體上,精讀教材,全面把握,突出重點(diǎn)。不提倡先泛泛通讀一遍教材預(yù)習(xí),要一章一章的詳細(xì)學(xué)習(xí)各個(gè)稅種。全面把握、突出重點(diǎn)。

細(xì)節(jié)上,做大量練習(xí)。稅務(wù)師考試的題量非常大,達(dá)到“會(huì)做”的程度是不夠的,一定要達(dá)到“熟練”的程度,畢竟很多考生在規(guī)定時(shí)間是無(wú)法做完題目的。做題一定要做典型和含金量高的題目,如正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū),但是資料不是越多越好,多了反而不利于學(xué)習(xí),建議根據(jù)自身情況選擇應(yīng)試指南或者經(jīng)典題解任意一本輔導(dǎo)書(shū)即可。

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