2018年稅務(wù)師《稅法二》試題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【多選題】　【計(jì)算題】　【綜合題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法二》單選題及答案解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內(nèi)，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（　）。

A.0.2％

B.0.5‰

C.2％

D.5％

【正確答案】B

【答案解析】因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。

2.2021年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，假設(shè)該限售股原值無法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┤f元。

A.0

B.4.0

C.3.4

D.2.0

【正確答案】C

【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該項(xiàng)所得屬于"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"按照20%的稅率征收個(gè)稅，故應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝20×（1－15%）×20%＝3.4（萬元）

3.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（?。?。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

C.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

【正確答案】B

【答案解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

4.計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是（　）。

A.長期股權(quán)投資的支出

B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料的支出

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，股權(quán)投資不能在投資當(dāng)期扣除，也不能在持有期間扣除，而是應(yīng)該在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除；選項(xiàng)B，購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出是資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本的，需要后期分期攤銷扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期一次扣除；選項(xiàng)D，購買原材料的支出同樣是計(jì)入原材料的成本中，后期其價(jià)值可能會(huì)轉(zhuǎn)移到商品或固定資產(chǎn)中，隨著商品的出售而稅前扣除或隨著固定資產(chǎn)的折舊分期扣除。

5.在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的境外某企業(yè)，2020年投資中國某居民企業(yè)債券，2021年取得不含稅利息收入200萬元和延期支付利息的不含稅違約金10萬元，債券轉(zhuǎn)讓所得20萬元，假設(shè)利息所得的協(xié)定稅率為7%，上述利息所得在我國應(yīng)繳納所得稅（?。┤f元。

A.14.0

B.16.1

C.15.4

D.14.7

【正確答案】D

【答案解析】在我國應(yīng)繳納所得稅＝（200+10）×7%＝14.7（萬元）。

6.某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元，臨時(shí)工工資為30萬元，企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為28萬元，取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┰?。

A.7.40

B.28.00

C.9.76

D.8.00

【正確答案】A

【答案解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以扣除的限額＝（1000+30）×2%＝20.6（萬元）＜實(shí)際繳納的28（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增＝28－20.6＝7.4（萬元）。

7.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（　）。

A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

C.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本÷（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

D.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

【正確答案】D

【答案解析】成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下：

公平成交價(jià)格＝關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（?。?。

A.中位數(shù)法

B.百分位數(shù)法

C.八分位數(shù)法

D.四分位數(shù)法

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是四分位數(shù)法。

9.某商業(yè)企業(yè)在2021年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1120萬元。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.4

B.2

C.8

D.5

【正確答案】B

【答案解析】自 2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算納稅。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（1200－1120）×12.5%×20%＝2（萬元）

10.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（?。?。

A.在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

D.作為銷售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

11.某運(yùn)輸企業(yè)2021年初擁有小轎車5輛，2021年3月外購貨車12輛（整備質(zhì)量為10噸），并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納車船稅（?。┰?。

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

【正確答案】C

【答案解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

應(yīng)繳納車船稅＝5×500＋12×10×50×10/12＝7500（元）

12.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（?。?。

A.自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是（　）。

A.交易活動(dòng)發(fā)生地

B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

14.2022年10月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價(jià)款為2000萬元；兩個(gè)月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（　）元。

A.2700

B.8100

C.7050

D.7500

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）

15.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（?。?。

A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

D.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機(jī)構(gòu)

【正確答案】C

【答案解析】消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

③稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

16.趙某2021年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┰?。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)人出租住房減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

趙某2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝5000×11×4%＝2200（元）

17.下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（?。?。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。

18.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（?。?/p>

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植棉類作物的所得

D.種植香料作物的所得

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。

19.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助

C.差旅費(fèi)津貼

D.工傷賠償金

【正確答案】B

【答案解析】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼，不屬于不征個(gè)人所得稅范圍，應(yīng)按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征繳納個(gè)人所得稅。

20.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（?。?/p>

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【正確答案】D

【答案解析】財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入。

21.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（?。?/p>

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

22.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（?。?。

A.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地

B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地

D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

【正確答案】A

【答案解析】占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

23.農(nóng)村居民王某，2021年10月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，住宅自用）。假設(shè)耕地占用稅為20元/平方米，王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（　）元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

【正確答案】A

【答案解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝500×20×50%＝5000（元）

24.2019年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2021年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（?。?/p>

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.按8年分期攤銷扣除

D.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除

【正確答案】B

【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。

25.下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（　）。

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)用

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

D.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

26.下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（　）。

A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)日

B.納稅人支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)日

C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)日

D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日

【正確答案】D

【答案解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

27.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（?。?/p>

A.掛車

B.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車

C.武裝警察部隊(duì)專用的車輛

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)B、C、D，免征車船稅。

28.根據(jù)國際稅收相關(guān)規(guī)定，關(guān)于董事費(fèi)來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是（?。?/p>

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】C

【答案解析】國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國有權(quán)征稅。

29.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是（?。?。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C，納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

30.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。

A.軍隊(duì)家屬的院落用地

B.國家機(jī)關(guān)的辦公用地

C.企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地

D.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地

【正確答案】B

【答案解析】國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)單位本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

31.2020年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2021年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（?。?。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬元

B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

C.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬元

【正確答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

32.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起且難以劃分的，其正確的賬務(wù)處理是（?。?/p>

A.實(shí)際發(fā)生額不得在稅前扣除

B.實(shí)際發(fā)生額的60%可以在稅前扣除

C.實(shí)際發(fā)生額的40%可以在稅前扣除

D.實(shí)際發(fā)生額的10%可以在稅前扣除

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。 【提示】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅辦法： （1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法： （1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。 （2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

33.個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（　）。

A.企業(yè)年金

B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)金

D.失業(yè)保險(xiǎn)金

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

34.計(jì)算商鋪?zhàn)赓U所得個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的是（?。?/p>

A.繳納的印花稅

B.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.經(jīng)核準(zhǔn)的修繕費(fèi)用

D.違章租賃的罰款

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（2）向出租方支付的租金；

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

35.下列合同，應(yīng)按照"技術(shù)合同"繳納印花稅的是（　）。

A.設(shè)備測試合同

B.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

C.專利實(shí)施許可合同

D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【正確答案】B

【答案解析】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。選項(xiàng)CD，適用于"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"合同。

36.某商場對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的消費(fèi)者給予額外抽獎(jiǎng)的機(jī)會(huì)，消費(fèi)者個(gè)人因此而獲得的中獎(jiǎng)所得，其正確的稅務(wù)處理是（?。?。

A.屬于偶然所得，但免征個(gè)人所得稅

B.屬于偶然所得，減除20%的費(fèi)用后征收個(gè)人所得稅

C.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅

D.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照"偶然所得"項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。只有對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1 萬元以下（含）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的,全額征收個(gè)人所得稅。

37.李某持有某合伙企業(yè)50%的份額，2021年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元（未扣投資者費(fèi)用），企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2021年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?/p>

A.6250

B.7245

C.7500

D.8050

【正確答案】C

【答案解析】2021年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（300000×50%－60000）×10%－1500＝7500（元）。【提示】此題目的留存利潤和分得利潤均是干擾項(xiàng)，最終參與個(gè)稅計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)就是經(jīng)營利潤30萬元。

38.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（?。?/p>

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.支付的工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)費(fèi)

D.合伙個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】合伙企業(yè)按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

39.個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓同一公司股權(quán)且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此辦法適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后（?。﹤€(gè)月內(nèi)。

A.1

B.3

C.6

D.12

【正確答案】C

【答案解析】6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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