2018年稅務(wù)師考試《稅法二》多選題及參考答案（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【單選題】　【計算題】　【綜合題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法二》多選題及答案解析：

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅

B.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車免征車船稅

C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅

E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的臺灣籍車船不征收車船稅

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

2.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中，應(yīng)作為國際運(yùn)輸收入的有（?。?。

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運(yùn)輸收入

B.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

C.從市區(qū)至機(jī)場運(yùn)送旅客取得的收入

D.僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置旅館取得的收入

E.為其他國際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入

【正確答案】ACDE

【答案解析】下列與國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運(yùn)輸收入的一部分：

①為其他國際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入；

②從市區(qū)至機(jī)場運(yùn)送旅客取得的收入；

③通過貨車從事貨倉至機(jī)場、碼頭或者后者至購貨者間的運(yùn)輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運(yùn)輸收入；

④僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。

3.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有（?。?/p>

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

C.轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

【正確答案】ABCE

【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.下列情形中，免征契稅的有（?。?。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

E.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

5.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有（　）。

A.職工培訓(xùn)費(fèi)

B.訴訟費(fèi)

C.工資、薪金支出

D.非廣告性贊助支出

E.勞動保護(hù)費(fèi)

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，非廣告性贊助支出，不得扣除。

6.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，正確的有（?。?。

A.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

B.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見

D.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

E.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

7.企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計入所屬納稅年度的有（?。?。

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.接受捐贈收入

C.無法償付的應(yīng)付款收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8.根據(jù)我國申請人"受益所有人"身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為"受益所有人"的有（　）。

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

B.締約對方政府

C.被締約對方個人直接持股90%的申請人

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人

E.締約對方居民個人

【正確答案】ABE

【答案解析】直接判定申請人具有"受益所有人"身份的情形有：

（1）締約對方政府；

（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；

（3）締約對方居民個人；

（4）申請人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個人所得稅的有（?。?/p>

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎

B.個體工商戶業(yè)主的工資

C.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事長的董事費(fèi)

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費(fèi)

E.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費(fèi)

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照"經(jīng)營所得"項(xiàng)目計征個人所得稅；選項(xiàng)D，按照"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（?。?。

A.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

B.廣告費(fèi)支出

C.職工福利費(fèi)支出

D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

E.公益性捐贈支出

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，超出限額標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（?。?。

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否定交易方的存在

C.將交易方與其他交易方視為同一實(shí)體

D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.在稅收上否定安排交易的發(fā)生

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體；

（3）對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

12.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人

B.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人

D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實(shí)際使用人為納稅人

E.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人

【正確答案】ACDE

【答案解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；

（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；

（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

選項(xiàng)B，土地使用權(quán)出租的，以出租方為納稅人。

13.個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本，被收購企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料有（?。?。

A.公司章程的變化

B.轉(zhuǎn)增股本數(shù)額

C.股東及股權(quán)變化情況

D.股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額

E.扣繳稅款情況

【正確答案】BCDE

【答案解析】企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

14.根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有（　）。

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B.公園內(nèi)的照相館用房

C.為支持農(nóng)村飲水安全工程鞏固提升，飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)用房

D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房

E.市文工團(tuán)的辦公用房

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，公園內(nèi)的照相館用房屬于用于經(jīng)營項(xiàng)目，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（　）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.固定資產(chǎn)的大修理支出

C.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.租入固定資產(chǎn)的改建支出

【正確答案】BDE

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

16.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有（?。?/p>

A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式

B.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)核定征稅

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補(bǔ)完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

E.實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅。

17.根據(jù)印花稅法，下列業(yè)務(wù)合同中，免征印花稅的有（　）。

A.簽訂的無息、貼息借款合同

B.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的買賣合同

C.企業(yè)因縣級以上人民政部批準(zhǔn)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送政府書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

E.中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B，出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的買賣合同不免征印花稅。

18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有（?。?/p>

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.所得來源管轄權(quán)

E.稅收管轄權(quán)

【正確答案】AB

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。

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