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稅務(wù)師試題2018年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題和答案解析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/08/26 18:34:13 字體:

要想成功通過(guò)稅務(wù)師考試,必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力。其中,每天做稅務(wù)師試題必不可少。通過(guò)做稅務(wù)師試題,我們能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用,考試時(shí)就會(huì)更得心應(yīng)手。這里是2018稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題和答案解析,這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題,僅供參考,如政策有變化,以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》規(guī)定,下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是(?。?/p>

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

【正確答案】B

【答案解析】一般借款,在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是( )。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

D.在滿足特定條件時(shí),企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債;選項(xiàng)B,是以固定換固定,屬于權(quán)益工具;選項(xiàng)D,企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。

3.2016年1月1日,甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元,2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是( )。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬(wàn)元),與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。年末,賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25%=24(萬(wàn)元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。

4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元,敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元,2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%,銷售凈利潤(rùn)率為8%,利潤(rùn)留存率為60%,則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下,2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為(?。┤f(wàn)元。

A.93

B.72

C.160

D.312

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量=(2600-800)×20%-5000×(1+20%)×8%×60%=72(萬(wàn)元)

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是(?。?/p>

A.確定累積影響數(shù)時(shí),不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的,必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后,應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益,以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,確定累積影響數(shù)時(shí),需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B,法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理:①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí),也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行;②法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí),沒(méi)有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)政策,是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

6.采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是(?。?。

A.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資,每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無(wú)差別點(diǎn)法是通過(guò)計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來(lái)選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上,無(wú)論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案,每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案,反之亦然。與加權(quán)資本成本無(wú)關(guān)。

7.下列交易或事項(xiàng),不通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算的是(?。?。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.排污費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目,則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入(?。?。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,借記"委托加工物資"科目,貸記"應(yīng)付賬款""銀行存款"等科目。

9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元,無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年,票面年利率為5%,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為( )萬(wàn)元。 [(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722]

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

【正確答案】A

【答案解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=800×100×5%×(P/A,9%,3)+800×100×(P/F,9%,3)=71901.2(萬(wàn)元),權(quán)益成分的公允價(jià)值=80000-71901.2=8098.8(萬(wàn)元),因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬(wàn)元。

借:銀行存款  80000

  應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8098.8

  貸:應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)  80000

    其他權(quán)益工具  8098.8

10.2017年1月1日,長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬(wàn)件,每件售價(jià)100元,每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日,長(zhǎng)江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費(fèi),則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。

A.264

B.270

C.6

D.300

【正確答案】B

【答案解析】1月應(yīng)確認(rèn)的收入=3×100×(1-10%)=270(萬(wàn)元)。

借:應(yīng)收賬款  (3×100)300

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  [3×100×(1-12%)]264

    預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款 ?。?×100×12%)36

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  [3×80×(1-12%)] 211.2

  應(yīng)收退貨成本?。?×80×12%)28.8

  貸:庫(kù)存商品 ?。?×80)240

1月31日,再對(duì)退貨率進(jìn)行重新估計(jì):

借:預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款 [3×100×(12%-10%)]6

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  6

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.8

  貸:應(yīng)收退貨成本  [3×80×(12%-10%)]4.8

11.2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟,認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán),要求長(zhǎng)江公司賠償損失,至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見,認(rèn)為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬(wàn)元,則2017年12月31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是( )萬(wàn)元。

A.15

B.30

C.50

D.0

【正確答案】C

【答案解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。

12.下列交易或事項(xiàng),不通過(guò)"其他應(yīng)付款"科目核算的是(?。?/p>

A.預(yù)付租入包裝物的租金

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金

C.存出保證金

D.應(yīng)付短期租入的固定資產(chǎn)租金

【正確答案】C

【答案解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付租入包裝物租金(含預(yù)付的租金);存入保證金(如收取的包裝物押金等);應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C,通過(guò)"其他應(yīng)收款"核算。

13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【正確答案】A

【答案解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益,不會(huì)出現(xiàn)符合資本化條件的情形。

14.長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤,每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤,則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為(?。┕?。

A.4313

B.8600

C.5314

D.7000

【正確答案】A

【答案解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×150000×93/1.5) 1/2≈4313(公斤)。

15.長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃,公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元,公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素,長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是(?。?。

A.借:管理費(fèi)用 1000000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000

B.借:營(yíng)業(yè)外支出 1000000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000

C.借:利潤(rùn)分配 1000000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000

D.借:本年利潤(rùn) 1000000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理(按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān),或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,作為資產(chǎn)成本的一部分),不能作為凈利潤(rùn)的分配。

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