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2014注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：未交增值稅明細科目
為助力備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們特分享了經(jīng)典知識點，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
“未交增值稅”明細科目
1.（1）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2.一般納稅人按照征收率計算的增值稅計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算。
3.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題
（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按照增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字，紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
（3）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按照增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
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