2014注稅考試《稅務代理實務》學習筆記：應交增值稅明細科目

為助力備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試學員，中華會計網(wǎng)校論壇注冊稅務師版塊學員們特分享了經(jīng)典知識點，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

“應交增值稅”明細科目

1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或者接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購入貨物或者接受應稅勞務支付的進行稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按照規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按照規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

5.“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄營改增試點企業(yè)按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

6.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。

月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

7.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。

企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務應當收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應當沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

8.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

借記“其他應收款——應收出口退稅款——增值稅”科目、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅）”科目，貸記本科目。

9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

10.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。

注意：增值稅小規(guī)模納稅人也要通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需在“應交稅費——應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。

小規(guī)模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

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