2014注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：應(yīng)交增值稅明細科目

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“應(yīng)交增值稅”明細科目

1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

企業(yè)購入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進行稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按照規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按照規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

5.“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄營改增試點企業(yè)按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

6.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

7.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)當(dāng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

8.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅”科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目，貸記本科目。

9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

10.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。

注意：增值稅小規(guī)模納稅人也要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

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