2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：區(qū)分會計、增值稅、所得稅

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“區(qū)分會計、增值稅、所得稅”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

某稅務(wù)師于2021年1月對企業(yè)2020年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：

借：銷售費(fèi)用 33900

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 33900

借：應(yīng)付職工薪酬 33900

　　貸：庫存商品 33900

假設(shè)企業(yè)2020年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是（?。?/p>

A.

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2500

借：利潤分配——未分配利潤 7500

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.

借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.

借：以前年度損益調(diào)整 375

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375

借：以前年度損益調(diào)整 1125

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.

借：庫存商品 13900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）3900

　　　　以前年度損益調(diào)整 10000

借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，正確的分錄應(yīng)該是：

借：銷售費(fèi)用 33900

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 33900

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 33900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3900

借：主營業(yè)務(wù)成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

該錯誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：

借：庫存商品 13900

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

　　　　以前年度損益調(diào)整 10000

借：以前年度損益調(diào)整 2500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借：以前年度損益調(diào)整 7500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7500

【提問內(nèi)容】

請老師提示在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上卻不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的情形，謝謝

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

比如將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外贈送，屬于增值稅視同銷售，計算銷項稅額，但會計上不確認(rèn)收入。

針對考試，按下面的內(nèi)容掌握即可，如果會計上不確認(rèn)收入貸庫存商品，如果會計上確認(rèn)收入，貸主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入：

注：（1）上述表格中“√”代表確認(rèn)收入或征稅：“×”代表不確認(rèn)收入或不征稅。

【繼續(xù)提問】

怎么來理解會計、增值稅、所得稅，哪些視同銷售，哪些不視同銷售

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：會計上如果確認(rèn)收入了，那么稅法上就不存在視同銷售，視同銷售的意思是會計上沒有確認(rèn)收入，而稅法上應(yīng)該確認(rèn)收入，才屬于視同銷售。會計上確認(rèn)收入要符合會計準(zhǔn)則中收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，所得稅是看所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移然后確定是否確認(rèn)收入，增值稅就看是否屬于增值稅的征稅范圍。

【繼續(xù)提問】

自產(chǎn)貨物用于集體福利，會計和所得稅不計入銷售，但增值稅視同銷售，會影響會計利潤嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

不影響會計利潤。

【繼續(xù)提問】

1.外購貨物用于個人福利和集體福利，增值稅都是作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，為什么所得稅處理不一樣？

2.自制委托加工的用于個人福利和集體福利，為什么所得稅處理也不一樣？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

因為用于集體福利（比如用于職工食堂），所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移還在企業(yè)，所以企業(yè)所得稅不需要視同銷售。用于個人福利所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以企業(yè)所得稅需要視同銷售

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