2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：稅控收款機(jī)

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“稅控收款機(jī)”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（?。┰?。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【正確答案】B

【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；或者按照普通發(fā)票上注明的價(jià)款，計(jì)算可抵免的稅額：可抵免的稅額＝價(jià)款÷（1＋13％）×13％。

應(yīng)納增值稅＝280000÷（1＋3％）×3％＋30000÷（1＋3％）×3％－8000÷（1＋13％）×13％＝8108.77（元）

【提示】注意稅控收款機(jī)與稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的區(qū)別，稅控收款機(jī)只能抵扣稅額部分，稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可以用價(jià)稅合計(jì)金額抵扣應(yīng)納稅額。

【提問內(nèi)容】

【稅控收款機(jī)與稅控系統(tǒng)專用設(shè)備】老師，一般納稅人和小規(guī)模納稅人取得的稅控收款機(jī)的發(fā)票應(yīng)該是全額抵扣吧？每年的維護(hù)費(fèi)怎么抵扣，有點(diǎn)亂？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

不是的。稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是不同的，稅務(wù)處理不同。

一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額，不是全額抵扣。

小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票，可以抵扣稅額，不是全額抵扣。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人初次購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予價(jià)稅合計(jì)全額抵減應(yīng)納稅額。支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以全額抵減。

【繼續(xù)提問】

老師，如果一般納稅人購買稅控收款機(jī)，取得是增值稅普通發(fā)票，還能像小規(guī)模納稅人那樣按照普通發(fā)票上注明的價(jià)款，計(jì)算可抵免的稅額嗎。

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，不能抵扣稅額。只有取得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣稅額！

【繼續(xù)提問】

稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，老師，二者各有什么作用？謝謝！

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：一、稅控收款機(jī)是符合稅控收款機(jī)標(biāo)準(zhǔn)（GB18240）第一部分、具有稅控功能的電子收款機(jī)，它應(yīng)保證經(jīng)營數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，并可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和數(shù)據(jù)核查等要求。稅控收款機(jī)一般由以下幾部分組成：1、能顯示中文的顯示系統(tǒng)；2、能打印中文的打印系統(tǒng)；3、專用中央處理系統(tǒng)；4、專用稅控處理系統(tǒng)；5、專用外圍設(shè)備驅(qū)動系統(tǒng)；6、電源、電池系統(tǒng)；7、鍵盤；8、帶物理安全保證的機(jī)箱；9、處理程序。二、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤 .祝您學(xué)習(xí)愉快。

【繼續(xù)提問】

大腦有點(diǎn)混了，印象中記得哪個設(shè)備可以全額抵扣？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，可以全額抵扣。

【繼續(xù)提問】

小規(guī)模收到收款機(jī)的普通發(fā)票是按發(fā)票稅額抵扣嗎？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免稅額=價(jià)款/（1+13％）×13％

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