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稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“所得稅視同銷售”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!
【試題內(nèi)容】
企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈,則以下的會計分錄中,正確的是(?。?。
A.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
B.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
C.借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
D.借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)將外購的貨物對外捐贈,應(yīng)視同銷售計征增值稅銷項稅額,但會計上不確認(rèn)收入、成本。
【提問內(nèi)容】
老師,所得稅視同銷售是所有權(quán)屬是否轉(zhuǎn)移加個除轉(zhuǎn)移境外,增值稅視同銷售8+3項,那會計上什么時候確認(rèn)收入,有哪些需要特記呢?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
會計上:
1、賒銷方式銷售貨物,會計上按合同約定的收款日期確認(rèn)收入
2、分期收款方式銷售貨物,會計上分期收款銷售商品的處理:合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值(通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計入當(dāng)期損益(沖減財務(wù)費(fèi)用)。
3、預(yù)收貨款方式銷售貨物,會計上在發(fā)出貨物確認(rèn)收入
4、委托收款方式銷售貨物,會計上在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。
5、委托代銷方式銷售貨物,會計上在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
6、直接收款方式銷售貨物,會計上收取款項且貨物的相關(guān)風(fēng)險和報酬已發(fā)生轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。
7、提貨交款方式銷售貨物,會計上在收到款項時確認(rèn)收入。
【繼續(xù)提問】
稅法上 所得稅和增值稅確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的義務(wù)時間有和異同?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
企業(yè)所得稅上:
1、賒銷方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上以合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)
2、分期收款方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上按照合同的約定分期確認(rèn)收入
3、預(yù)收貨款方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上:銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
4、委托收款方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
5、委托代銷方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上:在收到代銷清單時確認(rèn)收入
6、直接收款方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上:收到銷貨款或索取銷貨款憑證的當(dāng)天
7、提貨交款方式銷售貨物,企業(yè)所得稅上:在發(fā)出商品收取款項時確認(rèn)收入
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:
(一)一般規(guī)定
1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人進(jìn)口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(二)具體規(guī)定
納稅人收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體分為:
1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生本《實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
【繼續(xù)提問】
老師,分期收款會計上收入的確認(rèn)不是按合同給定嗎?這一題答案E為什么對?夢想成真應(yīng)試指南167頁多項選擇題第6題
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
企業(yè)銷售商品,采取分期收款的方式,如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì),其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入、分期攤銷財務(wù)費(fèi)用。
【繼續(xù)提問】
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。那這一規(guī)定是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,會計上做收入分錄是在發(fā)出商品時做對嗎?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:是的。
【繼續(xù)提問】
因增值稅納稅義務(wù)時間不同,會計上財務(wù)報表收入和增值稅申報收入可以不一致嗎?
【老師回復(fù)】
是可以不一樣的,有增值稅和會計的差異,不一樣是很正常的。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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