2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：現(xiàn)金折扣

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實務(wù)》中“現(xiàn)金折扣”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（?。?。

A.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】D

【答案解析】選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額；選項C，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

【提問內(nèi)容】

那銷售折扣呢   是不是就等于現(xiàn)金折扣 還有哪些折扣？

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的。

1、折扣銷售（商業(yè)折扣）：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規(guī)定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規(guī)定購進5000元以下沒有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣后的金額計稅。

2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實際是現(xiàn)金折扣，稅法規(guī)定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規(guī)定10天以內(nèi)付款打8折，即提供現(xiàn)金折扣20％，付款8000元即可；30天以內(nèi)付款9折，提供現(xiàn)金折扣10％，即付款9000即可；30天以上付款沒有現(xiàn)金折舊，即付款10000元。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣前的金額計稅。

3、銷售折讓：是因為品種質(zhì)量問題給予的價格折扣，如果購買方在稅務(wù)機關(guān)開具了的進貨退出或索取折讓證明單，銷售方據(jù)以開具增值稅紅字發(fā)票，可以沖減收入及銷項稅金，購貨方?jīng)_減購貨金額及進項稅金。

比如：原購進貨物10000萬元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量未達到要求水平，與商家聯(lián)系退貨，后與商家達成協(xié)議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10％。

發(fā)生銷售折讓的，增值稅是沖減當(dāng)期的銷項稅，消費稅只能向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，不能自行抵減應(yīng)納消費稅。

4.實物折扣：實物折扣，是指銷貨方在銷售過程中，當(dāng)購買方購買貨物時配送、贈送一定數(shù)量的貨物，對于實物折扣，增值稅和消費稅中都要視同銷售計算應(yīng)納稅金。

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