2018年稅務師《稅法一》多選題及參考答案（考生回憶版）

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2018年稅務師《稅法一》考試已經結束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務師考試《稅法一》試題及參考答案呢？正保會計網校根據論壇學員反饋整理了2018年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網校論壇一起回憶試題對答案！

【單選題】 【計算題】 【綜合分析題】

以下是2018年稅務師《稅法一》多選題及答案解析：

1.下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（　）。

A.納稅評估調整的銷售額

B.稽查查補的銷售額

C.稅務機關代開發(fā)票銷售額

D.偶爾發(fā)生的銷售無形資產銷售額

E.免稅銷售額

【正確答案】ABCE

【答案解析】年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。"納稅申報銷售額"是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

2.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（?。?。

A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C.直接收費金融服務，以其提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金等各類費用為銷售額

D.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額

E.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

3.關于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有（?。?/p>

A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人

B.固體廢棄物和噪聲實行統一定額稅制，大氣和水污染物實行浮動比例稅制

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫免征收環(huán)境保護稅

D.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，固體廢棄物和噪聲實行的是全國統一的定額稅制，對于大氣和水污染物實行各省浮動定額稅制，既有上限，又有下限。

4.關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（　）。

A.生產企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

C.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為20％

D.白酒生產企業(yè)消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格70％（含70％）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格

E.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協會核定

【正確答案】AD

【答案解析】選項B，白酒消費稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒；選項C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60％；選項E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。

5.下列應按照"有形動產租賃服務"繳納增值稅的有（　）。

A.航空運輸的干租業(yè)務

B.有形動產經營性租賃

C.遠洋運輸的期租業(yè)務

D.水路運輸的程租業(yè)務

E.有形動產融資租賃

【正確答案】ABE

【答案解析】選項CD，遠洋運輸的期租業(yè)務和水路運輸的程租業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

6.下列情形中，以納稅人當期大氣污染物、水污染物的產生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有（?。?。

A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備

B.通過暗管方式違法排放污染物

C.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設備

D.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農業(yè)生產排放污染物

E.篡改、偽造污染物監(jiān)測數據

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：

（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯網；

（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；

（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數據；

（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；

（5）進行虛假納稅申報。

7.關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（　）。

A.應將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至房地產開發(fā)費用

B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用應列入房地產開發(fā)成本中進行扣除

C.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本

D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

E.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除，清算時未實際支付的成本費用，不得在土地增值稅清算中列入房地產開發(fā)成本進行扣除；選項E，銷售費用和管理費用不按實際發(fā)生額扣除，在計算土地增值稅時，房地產開發(fā)費用計算扣除。

8.下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（?。?。

A.森林消防部門專用指揮車

B.中國婦女發(fā)展基金會"母親健康快車"項目的流動醫(yī)療車

C.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用進口小汽車

D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

E.依照法律規(guī)定應當予以免稅的國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車，免征車輛購置稅。

9.一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（?。?。

A.電影放映服務

B.鐵路旅客運輸服務

C.收派服務

D.融資性售后回租服務

E.倉儲服務

【正確答案】ACE

【答案解析】一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務和融資性售后回租服務，沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

10.下列屬于引起稅收法律關系變更原因的有（?。?/p>

A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

B.納稅人履行了納稅義務

C.納稅人經營或財產情況發(fā)生變化

D.納稅義務超過追繳期限

E.稅法修訂或調整

【正確答案】ACE

【答案解析】選項BD屬于稅收法律關系消滅的原因。

11.下列關于稅率的說法中，正確的有（?。?/p>

A.環(huán)境保護稅采用定額稅率

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

C.土地增值稅采用超率累進稅率

D.消費稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.車輛購置稅采用幅度比例稅率

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率；選項E，車輛購置稅實行統一比例稅率。

12.下列納稅人中，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（?。?。

A.經常發(fā)生應稅行為且會計核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

C.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶

E.自然人

【正確答案】BCD

【答案解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的經常發(fā)生應稅行為且會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。

13.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（　）。

A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒

B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝

C.將貨物銷售給消費者個人

D.將貨物無償贈送給一般納稅人

E.超市零售化妝品

【正確答案】ACE

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。將貨物銷售給消費者個人，不得開具增值稅專用發(fā)票。

14.關于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確的有（?。?。

A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本

C.受托方沒有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅

D.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅

E.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。選項E，委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務人。

15.關于增值稅納稅義務和扣繳義務發(fā)生時間，下列說法正確的有（?。?。

A.從事金融商品轉讓的，為收到銷售額的當天

B.贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天

C.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天

D.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當天

E.扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；選項C，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

16.房地產公司將開發(fā)產品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（?。?。

A.安置回遷

B.對外出租

C.獎勵職工

D.利潤分配

E.對外投資

【正確答案】ACDE

【答案解析】房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨帀性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產。

17.根據關稅有關規(guī)定，下列符合進口貨物成交價格條件的有（?。?/p>

A.進口貨物的買方和賣方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響

B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響

C.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進行調整

D.進口貨物的賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制，對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外

E.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用

【正確答案】ABCD

【答案解析】進口貨物的成交價格應當符合下列條件：

（1）對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；

（2）進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響。

（3）賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進行調整。

（4）買賣雙方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響。

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