2019稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題及答案解析

在2022年稅務(wù)師考試開始前，建議考生抽時間把近年稅務(wù)師試題做一做，這些試題考查的知識點(diǎn)，看看掌握了么，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。下面是2019稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題及答案解析（考生回憶版）。

【綜合分析題】

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計(jì)核算2020年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2021年4月聘請稅務(wù)師對其2020年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：

（1）10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2020年12月20日收款，但該款于2021年1月5日收訖。企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。

（2）營業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。

（3）研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及"五險(xiǎn)一金"50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元，直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬。

（4）11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元，稅款31.2萬元，會計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。

（5）全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)25萬元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元）。

（注：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率7％，教育費(fèi)附加征收率、地方教育附加征收率分別為3％、2％；該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2020年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是（　）萬元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額＝（200×13％－22）×（7％＋3％＋2％）＝0.48（萬元）

問題2

2020年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。

A.8

B.10

C.108

D.110

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：廣告費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬元），實(shí)際發(fā)生400萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝12萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－10＝10（萬元）

2020年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額合計(jì)＝100＋10＝110（萬元）

問題3

2020年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（　）萬元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬元），境外委托研發(fā)費(fèi)用80％＝70×80％＝56（萬元），只能按50萬元計(jì)算境外委托研發(fā)的加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬元）

問題4

下列關(guān)于企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有（?。?/p>

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計(jì)處理不一致

E.以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)購進(jìn)時點(diǎn)

參考答案：BDE

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項(xiàng)C不正確。

問題5

2020年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。

A.5

B.10

C.15

D.45

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：福利費(fèi)扣除限額＝1000×14％＝140（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×2％＝20（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×8％＝80（萬元），職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，除此之外的職工教育經(jīng)費(fèi)未超過限額，無需納稅調(diào)整。 所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額＝10＋5＝15（萬元）。

問題6

2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅綜合

參考解析：2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝[450＋200－160－0.48（城建稅及附加）＋110－93.75－（240-240÷4÷12）＋15（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整）]×25％＝71.44（萬元）

提示：240÷4÷12這是會計(jì)上已經(jīng)計(jì)提的折舊，按照稅法規(guī)定240萬元允許一次性稅前扣除，所以納稅調(diào)減240-240÷4÷12。

2、李某于2020年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費(fèi)后，經(jīng)營成果歸李某所有，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％。假設(shè)2021年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

（1）甲公司會計(jì)利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。

（2）甲公司計(jì)算會計(jì)利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補(bǔ)。

（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元，專項(xiàng)附加扣除1500元，另外王某2021年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2021年，甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是（?。┤f元。

A.250

B.260

C.290

D.300

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：納稅調(diào)整是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上根據(jù)會計(jì)與稅法在收入、成本、費(fèi)用、損失等差異，將會計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得，即納稅調(diào)整后所得。這個納稅調(diào)整過程中不包括稅前彌補(bǔ)虧損，稅前彌補(bǔ)虧損是在納稅調(diào)整后所得的基礎(chǔ)上進(jìn)行，彌補(bǔ)虧損后為應(yīng)納稅所得額。所以，納稅調(diào)整時不考慮彌補(bǔ)虧損。甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)＝－10－40＋300＝250（萬元）

問題2

2021年，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（?。┤f元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（667.5＋250－50）×25％＝216.88（萬元）

問題3

2021年，李某承包甲公司應(yīng)繳納個人所得稅是（?。┰?。

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：虧損由企業(yè)彌補(bǔ)，個人投資者不彌補(bǔ)，個人承包按照利潤總額繳納所得稅和上交的利潤，然后扣除生計(jì)費(fèi)計(jì)算個人的應(yīng)納稅所得額。李某應(yīng)納個人所得稅＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30％－40500＝93360（元）

問題4

2021年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅是（?。┰?/p>

A.261

B.522

C.1410

D.6661

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：1月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個人所得稅＝（18000－5000－2800－1500）×3％＝261（元）

2月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個人所得稅＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3％－261＝261（元）

問題5

王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是（?。┰?。

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：王某勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）

問題6

王某2021年個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)退的個人所得稅是（?。┰?/p>

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：個人所得稅計(jì)算綜合

參考解析：匯算清繳應(yīng)納個人所得稅＝[18000×12＋35000×（1－20％）－5000×12－2800×12－1500×12]×10％－2520＝10720（元）

工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10％－2520＝7920（元）

應(yīng)退個人所得稅＝7920＋6400－10720＝3600（元）

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