2019稅務(wù)師考試《稅法二》計(jì)算題及答案解析

馬上就要進(jìn)行2022年稅務(wù)師考試?yán)?，?qǐng)同學(xué)們做一做歷年稅務(wù)師試題，分析試題，總結(jié)做題方法。下面是根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2019稅務(wù)師考試《稅法二》計(jì)算題及答案解析，快看看。

計(jì)算題

1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計(jì)20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米，2021年發(fā)生以下占地情形：

（1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月收到辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)150萬(wàn)元后，公司實(shí)際繳納出讓金1200萬(wàn)元，另支付土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償和土地附著物補(bǔ)償費(fèi)共500萬(wàn)元。

（2）4月底無(wú)償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產(chǎn)，用于存儲(chǔ)大宗商品，租期一年。

（注：當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

2021年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅為（　）萬(wàn)元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：小稅種綜合（計(jì)算題）

參考解析：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝20000×20＝400000（元）＝40（萬(wàn)元）

問(wèn)題2

2021年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（?。┤f(wàn)元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：小稅種綜合（計(jì)算題）

參考解析：出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。.對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；應(yīng)繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬(wàn)元）

問(wèn)題3

該公司無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f(wàn)元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：小稅種綜合（計(jì)算題）

參考解析：對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

該物流公司除無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f(wàn)元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：小稅種綜合（計(jì)算題）

參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（3月份新征用的耕地當(dāng)年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅）。該物流公司除無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝11.4（萬(wàn)元）

2、

我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80％的子公司，2021年該企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，相關(guān)涉稅資料如下。

（1）甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元。

（2）收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率5％。（注：該居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方式）。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

2021年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司投資收益的可抵免稅額是（　）萬(wàn)元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算和間接抵免持股比例的計(jì)算

參考解析：境內(nèi)居民企業(yè)收到投資收益1900萬(wàn)元，說(shuō)明這是稅后分回來(lái)的，所以計(jì)算時(shí)要還原為稅前所得，也就是1900÷（1-5%），在稅前所得的基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)提所得稅，即1900÷（1－5％）×5％；子公司繳納的企業(yè)所得稅中，境內(nèi)企業(yè)間接承擔(dān)1000×80%，這是間接負(fù)擔(dān)的稅額，或者套用間接負(fù)擔(dān)稅額公式簡(jiǎn)化公式，即間接負(fù)擔(dān)稅額＝（利潤(rùn)實(shí)納稅額＋預(yù)提所得稅＋間接負(fù)擔(dān)所得稅）×分配比×持股比 ＝（1000＋0＋0）×100%×80%＝1000×80%

可抵免稅額＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（萬(wàn)元）

問(wèn)題2

2021年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司的應(yīng)納稅所得額是（　）萬(wàn)元。

A.1800

B.1700

C.2800

D.2600

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算和間接抵免持股比例的計(jì)算

參考解析：應(yīng)納稅所得額＝1900＋900＝2800（萬(wàn)元）

問(wèn)題3

2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是（?。┤f(wàn)元。

A.450

B.425

C.700

D.650

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算和間接抵免持股比例的計(jì)算

參考解析：抵免限額＝2800×25％＝700（萬(wàn)元），可抵免稅額900萬(wàn)元，實(shí)際抵免稅額為700萬(wàn)元。

問(wèn)題4

2021年該居民企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是（?。┤f(wàn)元。

A.575

B.525

C.1200

D.1000

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算和間接抵免持股比例的計(jì)算

參考解析：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額不包括境外的投資收益，所以這部分要減去；境外虧損不能彌補(bǔ)境內(nèi)盈利，所以境外虧損彌補(bǔ)的200萬(wàn)元要加回來(lái)。

實(shí)際繳納企業(yè)所得稅＝[4000－1900＋（500－300）]×25％＝575（萬(wàn)元）

或者換算為全部的稅前所得計(jì)算稅額然后減去可以抵免的700萬(wàn)，即

實(shí)際繳納企業(yè)所得稅＝[4000＋900＋（500－300）]×25％－700＝575（萬(wàn)元）

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