2019稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題答案解析

歷年稅務(wù)師試題很有針對(duì)性，大家可以拿出來(lái)練練手，看看能不能做對(duì)，做歷年稅務(wù)師試題的過(guò)程中，看看這些試題出題思路及怎么解題。下面是2019稅務(wù)師考試《稅法一》試題綜合分析題（考生回憶版），平時(shí)不光要練習(xí)單選題、多選題，也要練習(xí)綜合分析題。

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，稅額3.9萬(wàn)元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬(wàn)元）

問(wèn)題2

該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬(wàn)元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。

問(wèn)題3

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

該企業(yè)2020年5月實(shí)際繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬(wàn)元）

實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8（萬(wàn)元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬(wàn)元）

5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬(wàn)元）

2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。

（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙廠同類(lèi)實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。

（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷(xiāo)售70%，取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率是5%

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬(wàn)元）

問(wèn)題2

乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬(wàn)元）

問(wèn)題3

甲廠銷(xiāo)售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：甲廠銷(xiāo)售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬(wàn)元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。

問(wèn)題4

甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬(wàn)元。

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法

參考解析：甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的30%C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬(wàn)元）

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