注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開(kāi)序幕！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開(kāi)始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一些學(xué)習(xí)積極的考友會(huì)把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便每天監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進(jìn)步。以下是學(xué)員“相隨33”分享的注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目的學(xué)習(xí)筆記：

工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理

供應(yīng)階段——生產(chǎn)階段——銷售階段。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，價(jià)稅合一記賬。

2013年8月1日起，外購(gòu)自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)憑貨運(yùn)專用發(fā)票也可以抵扣。

2、運(yùn)費(fèi)抵扣（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*稅率

貨運(yùn)專票，2014-1-1后，鐵路運(yùn)輸也要開(kāi)專票。

3、外購(gòu)貨物應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，免稅，集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)，借記在建工程應(yīng)付職工薪酬等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=原材料賬面價(jià)值/87%*13%

鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=運(yùn)費(fèi)/93%*7%（老政策）

4、銷售實(shí)現(xiàn)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入），稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；包裝物的押金，其他應(yīng)付款。

5、消費(fèi)稅——營(yíng)業(yè)稅金及附加。

組價(jià)=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

酒類包裝物，啤黃之外的酒類包裝物收取時(shí)計(jì)稅。

6、押金逾期時(shí)計(jì)入收入，消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。

包裝物已作價(jià)銷售，為促使購(gòu)貨人返回包裝物收的押金，借銀行存款，貸其他應(yīng)付款，等沒(méi)收押金時(shí)，借其他應(yīng)付款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅，而不是營(yíng)業(yè)稅金及附加。

7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加價(jià)銷售的要繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方代扣代繳的消費(fèi)稅。

8、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅——計(jì)入消費(fèi)品成本中，填發(fā)繳款書(shū)之日起15日繳納。

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