注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：消費(fèi)稅納稅申報(bào)

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消費(fèi)稅納稅申報(bào)

1、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

基本類似增值稅，其他有自己的特點(diǎn)。

白酒計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外售價(jià)的70%的，核定價(jià)格。50%-70%幅度。

持續(xù)上漲或下降達(dá)到3個(gè)月以上，可以重新核定，下降幅度在20%以上。

2、課稅數(shù)量。

自設(shè)非獨(dú)立門市部，以對外銷售數(shù)量；

自產(chǎn)自用，從量以移送數(shù)量為準(zhǔn)，從價(jià)以同類，沒有同類的，按組價(jià)；

委托加工，從量以收回?cái)?shù)量為準(zhǔn)，從價(jià)以同類，沒同類的，按組價(jià)；

進(jìn)口的，從量以海關(guān)核定數(shù)為準(zhǔn)，從價(jià)以組成計(jì)稅價(jià)格。

3、外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣

以“生產(chǎn)領(lǐng)用”數(shù)量為準(zhǔn)；

除石腦油外，其他都是一對一的，同一稅目相抵；

酒，手表，游艇，小汽車，輪胎，摩托車不能抵扣；

零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾鉆石和飾品已納消費(fèi)稅不能抵扣。

4、自產(chǎn)自用，連續(xù)生產(chǎn)不納稅，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，移送時(shí)納稅。

組價(jià)=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（除個(gè)體經(jīng)營者）代收代繳

組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

直接出售，如果加價(jià)銷售，加價(jià)部分要繳納消費(fèi)稅。

6、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅

組價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

7、其他酒，10%稅率，低于38度。

啤酒屋生產(chǎn)啤酒征收消費(fèi)稅，不征增值稅；

價(jià)外費(fèi)用：品牌使用費(fèi)；

無醇啤酒，果啤征消費(fèi)稅，調(diào)味料酒不征。

8、發(fā)令紙，上妝卸妝油不征；

9、2012年47號規(guī)定，瀝青產(chǎn)品，證明，備案，不征收；

10、電動(dòng)車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車，購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝的商務(wù)車，衛(wèi)星通訊車不征。

11、高檔手表〉1萬元，木制一次性筷子，實(shí)木地板，素板，征稅。

12、換生產(chǎn)生活資料，投資入股，抵償債務(wù)——最高價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——平均價(jià)計(jì)征增值稅。

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