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注冊稅務(wù)師：免稅與零稅率
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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：免稅和零稅率
【答疑總結(jié)】
免稅和零稅率的區(qū)別
免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進(jìn)項稅額。
適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0－進(jìn)項稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。”
相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。”
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“免稅與零稅率”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 老師，零稅率和免稅啥區(qū)別呢，為什么要優(yōu)先使用零稅率呢？ 答疑老師回復(fù)： 免稅和零稅率的區(qū)別： 免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進(jìn)項稅額。 適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0－進(jìn)項稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。” 相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。” |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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