2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：運(yùn)費(fèi)含稅問題

　　詳細(xì)問題描述：

　　購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車取得的是機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，答案中計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅了，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一定是專用發(fā)票嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

　　機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票，但可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)。

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕第37號(hào)）第二十二條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

　　追問描述：

　　運(yùn)費(fèi)有的是7%，有的是17%，老師有沒有知識(shí)總結(jié)，什么時(shí)候是7%，什么時(shí)候17%？

　　答疑老師回復(fù)：

　　關(guān)于判斷運(yùn)費(fèi)是否含稅，請(qǐng)參考以下總結(jié)：

　　首先要看是支付運(yùn)費(fèi)還是收取運(yùn)費(fèi)。支付運(yùn)費(fèi)是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的。收取運(yùn)費(fèi)是交納增值稅的。

　　如果是收取運(yùn)費(fèi)的話，所收取的運(yùn)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，是要交納增值稅的，此時(shí)運(yùn)費(fèi)是含稅的，要換算成不含稅收入。公式是：銷項(xiàng)稅=運(yùn)費(fèi)收入/（1+17%或13%）*17%（或13%），稅率要與所運(yùn)輸?shù)呢浳镞m用的稅率一致。

　　如果是支付運(yùn)費(fèi)的話，再看是否取得合法發(fā)票：營(yíng)改增之前如果取得合法運(yùn)輸發(fā)票，就可以按照發(fā)票金額乘7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%.其他項(xiàng)目如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不能計(jì)算抵扣。這時(shí)不需要考慮是否含稅的問題，這是稅法的硬性規(guī)定，直接按照金額計(jì)算，不用換算。營(yíng)改增之后看是否取得增值稅專用發(fā)票，如果取得了增值稅專用發(fā)票就可以按照11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如果沒有取得合法運(yùn)輸發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

·2015注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)報(bào)名免費(fèi)咨詢>>
·2015注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生方案>> 
·注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》第二章答疑精華匯總>>