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注冊(cè)稅務(wù)師：境外稅額的抵免
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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：境外稅額的抵免
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“境外稅額的抵免”概念提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
試題內(nèi)容
【例題】某企業(yè)適用所得稅稅率25%，2013年境內(nèi)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，境外分回利潤(rùn)34萬(wàn)元（在境外已交企業(yè)所得稅6萬(wàn)元），當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備，設(shè)備投資額280萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
A.1 B.2
C.3 D.4
【正確答案】D
【答案解析】
抵免境外所得稅額6萬(wàn)元
境外稅額的抵免限額＝140×25%×40/140＝10（萬(wàn)元），境外所得實(shí)際抵免稅額6萬(wàn)元。
2013年應(yīng)交所得稅額＝100×25%-25+40×25%-6＝4（萬(wàn)元）
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詳細(xì)問(wèn)題描述： ?。?）境外稅額的抵免限額＝140×25%×40/140＝10（萬(wàn)元）這個(gè)公司換成40*25%可以嗎？ ?。?）2013年應(yīng)交所得稅額＝100×25%-25+40×25%-6＝4（萬(wàn)元）既然用了140×25%×40/140＝10為什么下面用40×25%，搞不懂老師為什么不同，而且用上那一步多此一舉？ 答疑老師回復(fù)： 答：（1）可以的。 答：（2）都是可以的，您都按40*25%計(jì)算也行。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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