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2017年稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：納稅調整
單選題：
稅務師接受委托對某縣城的企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向貧困災區(qū)捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發(fā)現，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：
借：管理費用——業(yè)務招待費60.2
貸：庫存商品50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
經查，同類產品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（ ）萬元。
A.28.59
B.92.31
C.93.51
D.120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。
不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）
應補增值稅＝150×5%＝7.5
該企業(yè)的會計利潤
＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）
＝769.25（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝769.25×12%＝92.31（萬元）
稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）
【正確率】41.94%
【專家點評】本題考查的是納稅調整的問題，跟稅法（二）聯系的比較緊密，大家可以去看一下。公益性捐贈所得稅上稅前扣除的標準是12%，個稅上稅前扣除標準是30%，大家需要注意一下。針對本知識點有不明白的地方，可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快，順利通過考試！
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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