2020年《稅法一》易錯題：土地增值稅計算

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甲公司為增值稅一般納稅人，位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓，取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元，支付契稅75萬元。截止2019年8月份，共提取折舊200萬元，出售時經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，評估價格為3000萬元，支付評估費2萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。針對該出售行為，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅為（?。┤f元。 

A、789.08 

B、824.18 

C、790.85 

D、822.83 

【正確答案】D 

【答案解析】轉(zhuǎn)讓存量房，如果是外購的不動產(chǎn)，外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。 

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（萬元） 

可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（萬元） 

可扣除項目金額合計＝3000＋62.45＋2＝3064.45（萬元） 

增值額＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（萬元） 

增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 

應(yīng)納土地增值稅＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（萬元） 

【難度】 難 

【點評】本題考察的是出售非自建住房的土地增值稅計算，難度較大，想要做對這道題目，增值稅和扣除項目都要計算準(zhǔn)確，建議大家在掌握理論的基礎(chǔ)上要多做題目進(jìn)行練習(xí)。

以上2020稅務(wù)師《稅法一》本周每日一練中出錯率比較高的題，提供了答案解析，大家注意好好看看，是不是自己也出錯了，好好鞏固一下。

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截止2020年5月28日上午9:00，稅務(wù)師考試報名第20天，總報名人數(shù)238465人，科次659066科，相比2019年同期人數(shù)增長42%，科次增長40.6％，其中報考《稅法一》137889人、《稅法二》139303人、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》125547人、《財務(wù)與會計》131353人、《涉稅服務(wù)實務(wù)》124974人。2020年稅務(wù)師考試報名時間為2020年5月8日9:00至7月8日24:00，趕緊加入吧！>>2020年稅務(wù)師考試報名入口

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