2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十三）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復(fù)習(xí)時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計劃，除了學(xué)習(xí)知識點外，還要加強練習(xí)題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

有關(guān)個體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（）。

A、個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度

B、新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證

C、個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

D、暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效

【正確答案】D

【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。

單選題

下列對發(fā)票的征收管理規(guī)定理解不正確的是（）。

A、營改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的發(fā)票代開等有關(guān)事項

B、地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負(fù)責(zé)收入對賬、會計核算、匯總上報工作

C、代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局需簽訂委托代征協(xié)議

D、保險機構(gòu)代收車船稅并開具的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證

【正確答案】C

【答案解析】代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

單選題

下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ）。

A、因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年

B、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項A，因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項B，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金；選項D，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

單選題

下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是（）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元，借方的進(jìn)項稅額為5000元，已交稅金為7000元。月末下列會計分錄正確的是（）。

A、不作賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅7000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000

D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅3000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元，借方的進(jìn)項稅額為12000元，已交稅金為6000元。月末下列會計分錄正確的是（）。

A、不作賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅6000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

D、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與“應(yīng)交增值稅”借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅6000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

單選題

A公司為增值稅一般納稅人，2017年5月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預(yù)計為150萬。2017年6月為擴建廠房購進(jìn)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是（ ）。

A、

借：在建工程500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85000

貸：銀行存款585000

B、

借：固定資產(chǎn) 500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）85000

貸：銀行存款 585000

C、

借：在建工程 500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額34000

貸：銀行存款585000

D、

借：固定資產(chǎn) 500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額34000

貸：銀行存款585000

【正確答案】C

【答案解析】由于改擴建支出達(dá)到不動產(chǎn)原值50%以上，進(jìn)項稅額應(yīng)分期抵扣，則可以抵扣的進(jìn)項稅額為500000×17%×60%＝51000（元），待抵扣進(jìn)項稅額為500000×17%×40%=34000（元）。

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