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2017稅務(wù)師《稅法二》易錯題專家點評：利息費用扣除
多選題：
下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的說法中正確的有（ ）。
A.企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除
B.企業(yè)如果能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，不需要計算債資比例，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時均準予扣除
C.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出應(yīng)視為股息分配，不能稅前扣除
D.企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅
E.企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，一律按2:1的比例計算準予稅前扣除的利息支出
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，符合規(guī)定的條件，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以所得稅前扣除；選項E，企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出，按2:1的比例計算。
【正確率】19.86%
【點評】本題的正確率19.86%，關(guān)于利息費用扣除的知識點是一項需要理解記憶的內(nèi)容，考試的時候會以多種形式進行考核，在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)該不斷練習(xí)加深對知識點的理解。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關(guān)鏈接：2017年稅務(wù)師考試《稅法二》易錯題精選匯總
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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