2017稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（二十一）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

 

單選題

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（ ）。

A、25%

B、20%

C、15%

D、12.5%

【正確答案】A

【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

單選題

某商場(chǎng)為了促銷，推出“買一贈(zèng)一”的銷售方式，買一大桶花生油贈(zèng)送同一品牌一小瓶花生油，大桶進(jìn)價(jià)每桶30元，售價(jià)45.2元，小瓶進(jìn)價(jià)每瓶7元，售價(jià)11元（以上售價(jià)為含稅價(jià)），假設(shè)當(dāng)月銷售大桶花生油100桶，那么該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為（ ）元。（增值稅稅率為13%）

A、3664.86

B、3243.24

C、3217

D、4000

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油確認(rèn)收入為40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。

多選題

下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有（ ）。

A、有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

B、依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的一人有限責(zé)任公司

C、依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

D、依照外國(guó)法律成立的且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

E、我國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

【正確答案】ABCD

【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人；依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有（ ）。

A、以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、企業(yè)將存貨對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

E、企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認(rèn)收入。

多選題

下列關(guān)于所得來源地確定的說法中正確的有（ ）。

A、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

B、銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、租金所得，按照負(fù)擔(dān)或支付所得的企業(yè)所在地確定

E、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

多選題

下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目原則的有（ ）。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B、配比原則

C、合理性原則

D、謹(jǐn)慎性原則

E、法定主義原則

【正確答案】ABC

【答案解析】稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。

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