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2018稅務師考試稅法二易錯易混知識點辨析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/09/04 14:34:24 字體:
稅法二

   稅務師考試已經(jīng)臨近,現(xiàn)在正是強化沖刺的階段,已經(jīng)復習的心里有數(shù)的考生可以適當接觸稅務師考試歷年試題。但是小編發(fā)現(xiàn)許多考生反映一些知識點太容易混淆,記了又忘,很痛苦,正保會計網(wǎng)校教研團隊特意將2018稅務師考試《稅法二》易錯易混知識點進行整理,幫助大家區(qū)別記憶。

      知識點1:【企業(yè)所得稅稅率】

 ?。?)25%:

       ①居民企業(yè)

 ?、谠谥袊硟?nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

 ?。?)20%(實際10%):

  ①在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,有來自于中國境內(nèi)的所得

 ?、陔m設立機構、場所但取得所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

 ?。?)20%:小型微利企業(yè)

 ?。?)15%:高新技術企業(yè)

  知識點2:【企業(yè)各項支出稅前扣除限額】

 ?。?)職工福利費:工資薪金總額×14%

 ?。?)工會經(jīng)費:工資薪金總額×2%

 ?。?)職工教育經(jīng)費:

               ①一般企業(yè):工資薪金總額×2.5%

               ②技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè):工資薪金總額×8%

  注:2018年1月1日起,統(tǒng)一將企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除限額調(diào)整為8%。

  (4)業(yè)務招待費:按實際發(fā)生額×60%扣除,但不能超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

 ?。?)廣宣費:

               ①一般企業(yè):銷售(營業(yè))收入×15%

               ②化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):銷售(營業(yè))收入×30%

               ③煙草企業(yè):不得扣除

 ?。?)公益性捐贈支出:利潤總額×12%

  注:職工教育經(jīng)費、廣宣費超出限額部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,無年限限制;公益性捐贈支出超出扣除限額部分,準予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除;其他各項超出標準部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  知識點3:【企業(yè)的加計扣除優(yōu)惠】

 ?。?)研發(fā)費用:

               ①一般企業(yè):未形成無形資產(chǎn),在據(jù)實扣除的基礎上,加計扣除實際發(fā)生額的50%;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前扣除。

               ②科技型中小企業(yè):未形成無形資產(chǎn),在據(jù)實扣除的基礎上,加計扣除實際發(fā)生額的75%;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前扣除。

  注:科技型中小企業(yè)不包括高新技術企業(yè),高新技術企業(yè)按照一般企業(yè)政策處理。

 ?。?)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

  支付給殘疾職工工資在據(jù)實扣除的基礎上,加計100%扣除。

  知識點4:【個人所得稅中對個人所得項目的易錯匯總】

  (1)個人從事彩票代銷業(yè)務→個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

 ?。?)職工取得用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅→工資、薪金所得

 ?。?)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣→特許權使用費所得

  (4)遺作稿酬→稿酬所得

 ?。?)個人無償受贈房屋→其他所得

 ?。?)兼職律師所得→工資、薪金所得

 ?。?)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費→特許權使用費所得

 ?。?)單位低價向職工售房,職工少支付的差價部分→工資、薪金所得

  知識點5:【中國境內(nèi)無住所個人的納稅義務】


境內(nèi)所得

境外所得

居住時間

納稅人性質(zhì)

境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)支付

境外支付

90日(183日)以內(nèi)

非居民

免稅

×
高管要交

×

90日(183日)--1年

非居民

×
高管要交

×

1--5年

居民

免稅

5年以上

居民

  注:√代表征稅,×代表不征稅。

  知識點6:【國際稅收原則與國際稅法原則】

 ?。?)國際稅收原則

               ①單一課稅原則

               ②收益原則

               ③國際稅收中性原則

 ?。?)國際稅法原則

               ①優(yōu)先征稅原則

               ②獨占征稅原則

               ③稅收分享原則

               ④無差異原則

  知識點7:【房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間】

房屋來源

納稅義務發(fā)生時間

原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的

從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,計征房產(chǎn)稅

自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅

委托施工企業(yè)建設的房屋

從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅。對于納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋,應從使用或出租、出借的當月起按規(guī)定計征房產(chǎn)稅

購置新建商品房

自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅

購置存量房

自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

出租、出借房產(chǎn)

自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房

自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

  知識點8:【城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間】

具體形式

納稅義務發(fā)生時間

購置新建商品房

自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

購置存量房

自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

出租、出借房產(chǎn)

自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房

自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人新征用的耕地

自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人新征用非耕地

自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

為了能讓考生們更加高效地備考,正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案,以便大家熟悉稅務師考試范圍稅務師考試題型,省時高效,專心備考。

記考點:【備考攻略】2018稅務師思維導圖匯總

做習題:2018年稅務師考試每日一練      易錯題

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