2018稅務師考試《稅法二》考點速記（9月）

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　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法二》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為9月份《稅法二》科目的考點速記。

       1.房產稅的納稅人如何確定？

　?。?）產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅。

　?。?）產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

　?。?）產權出典的，由承典人納稅。

　?。?）產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。

　?。?）產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。

　　（6）無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。

　　2.計算房產稅時，房產原值是否包括配套設施的價值？

　　房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。

　　更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。

　　3.宗地容積率怎么計算？對房產稅的計算有什么影響？

　　宗地容積率=總建筑面積/總土地面積。

　　對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。“

　　4.計算建筑物如何計算房產稅？

　　對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

　　對于獨立的地下建筑物，從價計征時應區(qū)分為工業(yè)用房產和商業(yè)用房產，按房屋原價的一定比例折算出應稅的房產原值，再乘以（1-原值扣除比例）作為計稅依據。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。“

　　5.同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，需要繳納契稅么？

　　同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

　　6.夫妻雙方之間，變更房屋、土地權屬是否征收契稅？

　　在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

　　7.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園是否可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠？

　　企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅，同時房產稅也是可以享受免稅優(yōu)惠的。

　　8.企業(yè)新征用的土地什么時候繳納耕地占用稅？什么時候繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　納稅人新征用的耕地，征用時需要繳納耕地占用稅。耕地占用稅是一次性繳納。征用當年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅自批準征用耕地滿1年時開始征收。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。

　　9.車船稅稅收優(yōu)惠中，對于節(jié)約能源、使用新能源的車輛，如何區(qū)分？

　　對節(jié)約能源的減半征收車船稅，對使用新能源的車船免征車船稅。

　　節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。“

　　10.貨物聯運業(yè)務中，如何確定印花稅的計稅依據？

　　國內貨物聯運：

　?。?）起運地統(tǒng)一結算全程運費，應以全程運費作為計稅金額，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；

　　（2）分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅金額，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

　　國際貨運：

　?。?）我國運輸企業(yè)運輸的，運輸企業(yè)以本程運費計算應納稅額；托運方所持的運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。

　?。?）外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結算憑證免納印花稅，托運方所持的運費結算憑證，應以運費金額為依據計算繳納印花稅。“