2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點速記（8月）

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稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為8月份《稅法一》科目的快速問答。

　   1.為什么免抵稅額要作為城建稅的計稅依據(jù)？

　　免抵稅額，是免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內(nèi)銷部分的增值稅，是因為一個是應(yīng)退、一個是應(yīng)交，所以抵掉了，但是退稅部分對應(yīng)的城建稅不予退還，那么內(nèi)銷部分的增值稅應(yīng)交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。

　　2.退還增值稅、消費稅的，是否會退還相應(yīng)的城建稅？如何區(qū)分？

　　對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加，一律不予退（返）還。除此之外退還增值稅、消費稅的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加，是可以退還的。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費品，受托方代收消費稅的同時要代收城建稅么？如何計算？

　　委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在代收代繳消費稅的同時，也要代收代繳城市維護建設(shè)稅。以受托方代收的消費稅為計稅依據(jù)，按照受托方所在地確定適用的城建稅稅率。

　　4.從價計稅的情況下，資源稅的計稅依據(jù)和增值稅的計稅依據(jù)是不是一樣的？

　　基本是一致的，但是并不完全一致。例如運雜費用在計算增值稅時是要作為價外費用計算增值稅的，但是資源稅中不需要計算資源稅。

　　運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。“

　　5.煤炭究竟是針對原煤銷售額計算納稅，還是針對洗選煤銷售額計算納稅？

　　煤炭以原煤的銷售額為計稅依據(jù)。納稅人將其開采的原煤加工成洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

　　6.汽車銷售公司進口小汽車需要繳納車輛購置稅么？

　　車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的行為，如果汽車銷售公司購進的車輛是用于對外銷售的，則不繳納車輛購置稅。

　　7.消費者從4S店買車時，4S店代收的費用要做為車輛購置稅的計稅依據(jù)么？

　　代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：

　　（1）凡使用代收單位（委托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；

　?。?）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。“

　　8.控購費是否要作為車輛購置稅的計稅依據(jù)？

　　納稅人支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售方的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。

　　9.進口貨物時，支付的傭金費用是否計入關(guān)稅完稅價格？

　　進口貨物時，由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是要計入關(guān)稅完稅價格的。也就是購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，除此以外支付的其他傭金都是要計入關(guān)稅完稅價格的。購貨傭金是指向代表自己利益的代理人支付的傭金。

　　10.進口貨物無法準(zhǔn)確確定運費和保險費用時，如果計算關(guān)稅完稅價格？

　　無法準(zhǔn)確確定運費和保險費用是要進行估算：運費按運輸企業(yè)同期同行業(yè)運費率估算；保險費按照“貨價加運費”的 3‰計算。

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