2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點速記（7月）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進(jìn)行稅務(wù)師考點記憶。以下為7月份《稅法一》科目的快速問答。

　   1、消費稅中哪些項目采用最高售價計算納稅？

       納稅人用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　   2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分？

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　　【提示】消費稅中所謂的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實質(zhì)是指生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費者，都屬于零售環(huán)節(jié)。

　　這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費者銷售時，同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。

       3、酒類產(chǎn)品的包裝物押金如何計算消費稅？

　　對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

　　啤酒、黃酒包裝物押金不需要計算消費稅，因為啤酒、黃酒從量計征消費稅。

　   4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品是否要繳納消費稅？

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

　　5、15類應(yīng)稅消費品各采用哪種稅率形式？

　　卷煙和白酒采用定額稅率與比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計稅）的征收方式。

　　啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率征收消費稅。

　　其他的應(yīng)稅消費品均采用比例稅率征收消費稅。

　    6、委托加工應(yīng)稅消費品收回后銷售要繳納消費稅么？

　　委托方以不高于受托方計稅價格出售的，屬于直接銷售，不再繳納消費稅；

　　委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。“

　　7、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙要繳納消費稅么？

　　從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人銷售卷煙給其他從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，屬于納稅人之間銷售的卷煙，不屬于卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，不繳納消費稅。卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位和個人，應(yīng)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

　    8、消費稅和增值稅在抵扣稅款方面有何區(qū)別？

　　增值稅采用購進(jìn)扣稅法，也就是只要購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅可以在購進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣。

　　消費稅采用領(lǐng)用扣稅法，也就是購進(jìn)消費品用于連續(xù)生產(chǎn)其他的應(yīng)稅消費品，可以按照領(lǐng)用量計算準(zhǔn)予抵扣的已納消費稅。“

　　9、金銀首飾和珠寶玉石在納稅環(huán)節(jié)有什么不同？

　　金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，稅率為5％；而珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，稅率為10％。

　   10、超豪華小汽車范圍是什么？在哪個環(huán)節(jié)加征消費稅？

　　“超豪華小汽車”征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10％。

     溫馨提醒：

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