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稅法二
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為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的快速問答,以幫助考生們有效利用碎片時間進(jìn)行稅務(wù)師考點記憶。以下為7月份《稅法二》科目的考點速記。
1、個人的工資薪金所得中,哪幾項所得不需要繳納個人所得稅?
不征稅項目包括:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
2、外籍個人為什么要計算在境內(nèi)居住天數(shù)和工作天數(shù)?
?。?)境內(nèi)居住天數(shù)的規(guī)定是為了判定該外籍個人的納稅人性質(zhì),以便確定其征稅范圍,但和具體的稅額計算是沒有直接關(guān)系的;(2)對境內(nèi)實際工作天數(shù)的規(guī)定是為了計算該外籍個人的應(yīng)納個人所得稅,工作天數(shù)直接影響稅額的計算。
3、個人所得稅的稅率考試中是否會給出?
只有五級累進(jìn)稅率和七級累進(jìn)稅率,也就是工資薪金所得的稅率和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率會給出,其他稅率都不會給出,需要進(jìn)行記憶。
4、個人所得稅中的“分國又分項”如何理解?
個人所得稅境外所得的計算,分國分項需要這樣理解,從同一國家取得的所得,各項目需要先分別計算各自的抵免限額,然后將各項目的抵免限額相加,減去在該國繳納的稅額合計,從而計算是否應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅。
5、個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中,如果無法提供財產(chǎn)原值憑證,應(yīng)如何計算個人所得稅?
納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的, 按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
6、個人所得稅和企業(yè)所得稅的公益性捐贈扣除限額有何區(qū)別?
企業(yè)所得稅的公益性捐贈扣除限額為會計利潤的12%。
個人所得稅的公益性捐贈扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%。
7、勞務(wù)報酬所得中“每次”如何理解?
凡屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次,按次確定應(yīng)納稅所得額。
凡屬于同一項目連續(xù)收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次,據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。“
8、稿酬所得中“每次”如何理解?
個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品,不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并為一次征稅。
在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,則就各處取得的所得或再版所得分次征稅。
個人的同一作品在報刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的,或先出書后連載取得稿酬的,應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。
9、個人取得的營銷獎勵按什么稅目繳納個人所得稅?
商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),根據(jù)發(fā)生費(fèi)用全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
如果是非雇員的營銷業(yè)績獎勵按“勞務(wù)報酬所得”征稅。
10、個人從企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的所得按什么稅目繳納個人所得稅?
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
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