2018稅務師考試《涉稅服務實務》考點速記（8月）

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涉稅服務實務

　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《涉稅服務實務》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為8月份《涉稅服務實務》科目的考點速記。

　　1、變更稅務登記的適用范圍有哪些？

　　①一般納稅人判定中，年應稅銷售額如何確定？

　　年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2.一般納稅人不得領購和開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?、贂嫼怂悴唤∪?，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料的。

　?、谟小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　?、塾邢铝行袨橹唬浂悇諜C關責令限期改正而仍未改正的：

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票；

　　B.私自印制增值稅專用發(fā)票；

　　C.向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票；

　　D.借用他人增值稅專用發(fā)票；

　　E.未按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票；

　　F.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備；

　　G.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　H.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　3.需要開具不征稅發(fā)票的情形有哪些？

　?。?）預付卡銷售和充值。

　?。?）銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款。

　　（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。

　　（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。

　　（5）建筑服務預收款。

　　（6）不征稅自來水。

　?。?）代理進口免稅貨物貨款。

　?。?）代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發(fā)票獎金支付等情形。

　　4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（。不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；

　　（2）銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產；

　?。?）向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產；

　　（4）金融商品轉讓；

　?。?）經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

　?。?）2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產價款本金；

　　（7）提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用；

　　（8）提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費；

　?。?）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的；

　?。?0）銷售舊貨，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅的；

　?。?1）銷售自己使用過的固定資產，適用按筒易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策的。

　　5.虛開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?。?）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　?。?）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

　　（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

　　6.紅字增值稅專用發(fā)票如何開具？

　?、儋徺I方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

　?、谥鞴芏悇諜C關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　③銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

　?、芗{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

　　7.開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經營業(yè)務主要有哪些？

　?。?）提供建筑勞務；

　　（2）銷售不動產；

　?。?）出租不動產；

　?。?）貨物運輸服務；

　?。?）單用途卡或多用途卡結算銷售款；

　?。?）保險公司代收車船稅；

　?。?）個人保險代理人匯總代開。

　　8.個體戶應建復式賬的情形有哪些？

　?。?）注冊資金在20萬元以上的。

　?。?）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　?。?）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　9.個體戶應建簡易賬的情形有哪些？

　?。?）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　?。?）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在15000～40000元的；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000～60000元的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000～80000元的。

　　（3）省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。“

　　10.“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置的專欄有哪些？

　　（1）進項稅額。

　　（2）銷項稅額抵減。

　?。?）已交稅金。

　　（4）轉出未交增值稅。

　?。?）減免稅款。

　?。?）出口抵減內銷產品應納稅額。

　?。?）銷項稅額。

　?。?）出口退稅。

　?。?）進項稅額轉出。

　?。?0）轉出多交增值稅。

　     溫馨提醒：

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