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稅務(wù)師：納稅義務(wù)
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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：納稅義務(wù)
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章“納稅義務(wù)”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
【例題2·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)
B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)
C.采取賒銷方式銷售貨物，應(yīng)在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)
D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)
【正確答案】A
【答案解析】納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
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詳細(xì)問題描述： 車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)是根據(jù)哪條規(guī)定？ 答疑老師回復(fù)： 預(yù)收款即發(fā)生納稅義務(wù)的，有增值稅中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，營業(yè)稅中的租賃和建筑業(yè)勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 營改增的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 3.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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