2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十六）

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單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠的表述不正確的是（?。?。

A、外國政府向中國企業(yè)提供貸款取得的利息所得免稅 

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，從境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 

C、國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅 

D、國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅 

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【答案】

A 

【解析】

外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免稅。

單選題

機器設備生產(chǎn)企業(yè)提供的機器設備安裝服務，按照（?。├U納增值稅。

A、物流輔助服務 

B、居民日常服務 

C、商務輔助服務 

D、建筑服務 

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【答案】

D 

【解析】

機器設備安裝服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。 

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（?。?。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得 

B、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得 

C、自獲利年度起，第6年起持續(xù)年度的國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 

D、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得 

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【答案】

CD 

【解析】

選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，適用的稅率為25%。 選項C，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，持續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

多選題

居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應核定其應稅所得率的情形有（?。?。

A、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 

B、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 

C、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的 

D、無法正確核算（查實）也不能計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的 

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【答案】

ABC 

【解析】

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率： （1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的； （2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的； （3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。 納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。 

單選題

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（　）為企業(yè)所得稅的納稅地點。

A、企業(yè)管理機構所在地 

B、企業(yè)登記注冊地 

C、企業(yè)會計核算地 

D、企業(yè)實際經(jīng)營地  

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【答案】

B 

【解析】

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為企業(yè)所得稅的納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 

單選題

在我國境內(nèi)設立機構、場所的某非居民企業(yè)，會計賬簿設置不健全，不能正確核算收入總額，但能正確地核算成本費用，賬簿上記載2020年的成本費用為70萬元，稅務機關決定采用核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅，稅務機關確定的利潤率為30%，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅稅額（　）萬元。

A、7.5 

B、17.5 

C、21 

D、9 

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【答案】

A 

【解析】

應納企業(yè)所得稅稅額=70÷（1-30%）×30%×25%=7.5（萬元）。

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（?。┤諆?nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

A、30 

B、45 

C、60 

D、90 

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【答案】

C 

【解析】

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 

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