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2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
某銀行為增值稅一般納稅人，2022年10月該銀行將其抵債取得的不動產(chǎn)出售，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的增值稅處理的說法中，正確的是（ ）。
A、銀行可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用5%的征收率計算繳納增值稅
B、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
C、從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書
D、銀行處置抵債不動產(chǎn)時，可全額向購買方開具增值稅專用發(fā)票
【答案】
C【解析】
選項A，銀行處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅；選項B，從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書；選項D，銀行處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。單選題
某銀行為增值稅一般納稅人，2022年8月該銀行將其抵債取得的不動產(chǎn)出售，取得含稅售價500萬元，該不動產(chǎn)抵償債務(wù)時作價450萬元（含稅），已取得人民法院生效的法律文書，銀行選擇采用差額納稅的方法計稅，當(dāng)期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A、2.38
B、4.13
C、23.81
D、41.28
【答案】
B【解析】
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=（500-450）÷（1+9%）×9%=4.13（萬元）。單選題
下列關(guān)于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)期末留抵稅額退稅的政策，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為（ ）。
A、零
B、當(dāng)期期末留抵稅額
C、2019年3月31日期末留抵稅額
D、當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
【答案】
D【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。單選題
關(guān)于符合條件的小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（?。?。
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60％
B、增量留抵稅額一律為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額
D、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅
【答案】
D【解析】
選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100％。選項B，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項C，存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
單選題
某小微企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請退還留抵稅額的條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規(guī)定計算的進(jìn)項構(gòu)成比例為90%。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（?。┤f元。
A、72.00
B、43.20
C、48.00
D、80.00
【答案】
A【解析】
該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100％＝80×90%＝72（萬元）。單選題
某批發(fā)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年7月申請一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人可以申請退還的存量留抵稅額為（?。┤f元。
A、50
B、60
C、10
D、20
【答案】
A【解析】
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。多選題
自2023年1月1日至2023年12月31日，下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項稅額加計抵減10%政策的有（ ）。
A、餐飲服務(wù)
B、濕租業(yè)務(wù)
C、電信服務(wù)
D、文化服務(wù)
【答案】
AD【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)（生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)）的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%，抵減應(yīng)納稅額。自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。選項B，濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，不適用加計抵減的政策；選項C，電信服務(wù)適用可抵扣進(jìn)項稅額加計抵減5%的政策。相關(guān)推薦：
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