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2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十五)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:雨山 2021/04/06 15:08:08 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

單選題

2020年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投資,共計從乙公司收回1900萬元。投資時成本1500萬元,取得乙公司30%的股權(quán);撤資時乙公司的累計未分配利潤為300萬元,累計盈余積為100萬元,2020年甲公司可享受的免稅收入為(?。┤f元。

A、160 

B、280 

C、450 

D、120 

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【答案】

【解析】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,屬于免稅收入。免稅收入=(300+100)×30%=120(萬元) 

單選題

下列生物資產(chǎn)中,不得計提折舊的是(?。?/p>

A、經(jīng)濟(jì)林 

B、用材林 

C、薪炭林 

D、役畜 

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【答案】

【解析】

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊,包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。用材林屬于消耗性生物資產(chǎn),不計提折舊。 

多選題

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以有(?。?。

A、壞賬損失 

B、存貨的盤虧損失 

C、被盜損失 

D、股權(quán)投資損失 

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【答案】

ABCD 

【解析】

資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 【點評】本題考核資產(chǎn)損失的稅前扣除。該知識點還需要注意的內(nèi)容有: (1)允許扣除的資產(chǎn)損失為凈損失——企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,損失中轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額作為資產(chǎn)損失的一部分; (2)企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除;企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?nbsp;

多選題

企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有(?。?。

A、內(nèi)陸?zhàn)B殖 

B、海水養(yǎng)殖 

C、香料作物的種植 

D、糖料作物的種植 

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【答案】

ABC 

【解析】

選項D,免征企業(yè)所得稅。 

單選題

某高新技術(shù)企業(yè),取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元,其中成本100萬,該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。(該企業(yè)享受了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠)

A、35 

B、30  

C、37.5  

D、33  

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【答案】

【解析】

該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×25%=37.5(萬元) 【提示】根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號第一條第(三)項規(guī)定,居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得 稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收 企業(yè)所得稅的所得,是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅 率減半繳納企業(yè)所得稅。因此,居民企業(yè)(包括高新技術(shù)企業(yè))技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分,均應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。  

單選題

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中,企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的(?。?/p>

A、10%抵免應(yīng)納稅額 

B、15%抵減收入 

C、70%享受加速折舊優(yōu)惠 

D、90%享受加計扣除優(yōu)惠 

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【答案】

【解析】

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 

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