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2015年注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移
單選題：
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為（ ）。
A.18.15萬元
B.24.15萬元
C.21.78萬元
D.16.8萬元
點評：上周大家測試的正確率還是不錯的，對于本題來說，讓我們計算的是1個稅，2個費。想要計算出他們那么要正確計算出實際繳納的三稅。本題涉及到增值稅和營業(yè)稅。對于增值稅，學員們一般比較疑惑，本題已經(jīng)告訴實際繳納增值稅180萬元，那么就不用考慮進口的60萬元了，180萬是減去60萬后得出的結(jié)果。所以本題計算就簡單了，在增值稅和營業(yè)稅的基礎上計算1稅2費，應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%＋2%）＝18.15（萬元）。
【正確答案】A
點評：上周測試中個別題目的正確率還是比較低的，本題考核個人所得稅中個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關規(guī)定。大家可以看下教材371頁相關內(nèi)容理解下。本題中選項A不正確，個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移應當由申請人按規(guī)定提交資料，按財產(chǎn)類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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