2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十五）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是（ ）。

　　A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬(wàn)元）

　　2、單選題

　　位于城市甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬(wàn)元，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】（1）受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（40000＋20000）÷（1-25%）×25%＝20000（元）

　?。?）受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅＝20000×5%＝1000（元）；受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=20000+1000=21000（元）

　　3、單選題

　　下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（ ）。

　　A、城建稅是一種附加稅

　　B、稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)

　　C、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)征收城建稅

　　D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅時(shí)不征收城建稅。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于城建稅的稅率錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%

　　B、納稅人所在地在縣城的，稅率為5%

　　C、納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　D、開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%的稅率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C適用稅率是5%。

　　5、單選題

　　位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元）、消費(fèi)稅530萬(wàn)元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　）。

　　A、40萬(wàn)元

　　B、41.5萬(wàn)元

　　C、42.50萬(wàn)元

　　D、44.00萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬(wàn)元）

　　6、單選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（ ）。

　　A、出口關(guān)稅稅額

　　B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C、貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出口貨物完稅價(jià)格不包括出口關(guān)稅稅額。

　　7、單選題

　　下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（ ）。

　　A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　C、因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

　　D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

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