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2015年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十六)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/09/14 09:55:01 字體:

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí),掌握相應(yīng)知識點(diǎn),正保會計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《稅法》科目練習(xí)題。

注冊會計(jì)師練習(xí)題精選

  1、單選題

  我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外,貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅),其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。

  A、25.6萬元

  B、29.6萬元

  C、31.6萬元

  D、34萬元

  【正確答案】C

  【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨(dú)列明,應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除,單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除,而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元不包括在170萬元中,不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)

  2、單選題

  下列選項(xiàng)中,如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分,可以列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用是( )。

  A、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收

  B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的保險(xiǎn)費(fèi)用

  C、買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)

  D、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

  【正確答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)C,是需要計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用。

  3、單選題

  下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中不正確的是( )。

  A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

  B、對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

  C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

  D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí),應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

  【正確答案】C

  【答案解析】暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

  4、單選題

  應(yīng)納稅額在人民幣( )以下的船舶可以免征噸稅。

  A、50元

  B、100元

  C、200元

  D、500元

  【正確答案】A

  【答案解析】應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅。

  5、單選題

  下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

  A、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

  B、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

  C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

  D、賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

  【正確答案】D

  【答案解析】注意選項(xiàng)A,如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi),要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

  6、單選題

  對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )。

  A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

  B、審批備案項(xiàng)目

  C、商業(yè)推廣項(xiàng)目

  D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

  【正確答案】B

  【答案解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

  7、單選題

  2014年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元,取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

  A、73.5

  B、150

  C、157.5

  D、300

  【正確答案】C

  【答案解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

  可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)

  增值額=1800-1275=525(萬元)

  增值率=525÷1275×100%=41.18%

  應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)

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