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2015年注冊會計師《審計》強化練習:風險評估

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/06/12 16:20:31 字體:

  2015年注冊會計師考試《審計》第七章風險評估是風險導向審計中的核心內容,而且在考試大綱中對本章的主要內容要求達到第三能力等級。所以,考生應將本章作為非常重要的知識掌握。由于本章理論性較強,在考試時會更多的將本章的內容同審計實務結合考查各種題型,特別是綜合題(從07年起一直考查);同時本章還可單獨出客觀題或簡答題。

第七章《風險評估》強化練習

  一、單項選擇題

  1、下列有關內部控制的相關表述中,注冊會計師不認可的是(?。?/p>

  A、內部控制中人工成分和自動化成分的組合,因被審計單位使用信息技術的性質和復雜程度而異

  B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對交易的批準和復核,編制調節(jié)表并對調節(jié)項目進行跟進

  C、被審計單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報告交易,在這種情況下以電子文檔取代紙質文件

  D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動化控制

  2、下列有關了解內部控制的相關表述中,注冊會計師不認可的是(?。?/p>

  A、詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行,注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用

  B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運行的自動化控制,否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

  C、獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù),并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行

  D、任何情況下,對內部控制的了解均不能替代控制測試

  3、注冊會計師在了解的以下事項中,屬于行業(yè)狀況的是(?。?。

  A、生產經營的季節(jié)性和周期性

  B、國家的特殊監(jiān)管要求

  C、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化

  D、是否存在新出臺的法律法規(guī)

  二、多項選擇題

  1、下列有關內部控制的相關表述中,注冊會計師認可的有(?。?。

  A、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動

  B、如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標,注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

  C、如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性

  D、對于重要的業(yè)務流程,不管是人工控制還是自動化控制,注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試

  2、以下選項中,不屬于內部控制要素的有(?。?。

  A、風險評估過程

  B、對控制的監(jiān)督

  C、控制目的

  D、控制測試

參考答案及解析:

  一、單項選擇題

  1、

  【正確答案】D

  【答案解析】信息技術系統(tǒng)中的控制是自動化控制(如嵌入計算機程序的控制)和人工控制的組合。所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應。

  2、

  【正確答案】D

  【答案解析】由于信息技術處理程序的內在一貫性,實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行,也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標,這取決于注冊會計師對控制(如針對程序變更的控制)的評估和測試。

  3、

  【正確答案】A

  【答案解析】選項BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內容,選項A是屬于行業(yè)狀況的因素。

  二、多項選擇題

  1、

  【正確答案】BCD

  【答案解析】注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動。

  2、

  【正確答案】CD

  【答案解析】內部控制包括5個要素,除了包括AB選項,還包括控制環(huán)境、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動3個要素。

  相關鏈接:2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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