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2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)屬于比較重要的章節(jié)。通過學(xué)習(xí),考生應(yīng)明確注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施,并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在考試時(shí)不僅會(huì)考查客觀題(直接命題),尤其要關(guān)注本章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的理念在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用(綜合題)。
第八章《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)》強(qiáng)化練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1、以下說法不正確的是( )。
A、設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)
D、被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制,注冊會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮
2、關(guān)于控制測試的性質(zhì),下列描述不正確的是(?。?/p>
A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用,通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證
B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),但其也可以測試控制運(yùn)行的有效性
C、被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性,還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用
3、注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(?。?。
A、審計(jì)意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)說法中,正確的有(?。?/p>
A、對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高,則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣
B、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低,則可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施
D、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
2、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,A注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有(?。?。
A、以往通常是對(duì)收入總體進(jìn)行分析,現(xiàn)決定對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析
B、對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C、對(duì)銷售交易的具體條款進(jìn)行函證
D、在監(jiān)盤時(shí)對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施檢查程序
參考答案及解析:
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。
2、
【正確答案】B
【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性。
3、
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括:(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D不恰當(dāng),針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施,評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
2、
【正確答案】ACD
【答案解析】所謂不可預(yù)見性,應(yīng)當(dāng)是出乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A滿足這一要求;選項(xiàng)B不具有不可預(yù)見性,因?yàn)橥ǔG闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證;選項(xiàng)C具有不可預(yù)見性,因?yàn)橥ǔG闆r下,函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款;選項(xiàng)D滿足上述特征,因?yàn)橥ǔG闆r下注冊會(huì)計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤。
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